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目录 第一章 注册会计师审计职业特点 第二章 注册会计师的法律责任 第三章 职业道德基本原则和概念框架 第四章 审计业务对独立性的要求 第五章 审计目标 第六章 审计计划 第七章 审计证据 第八章 审计抽样 第九章 信息技术对审计的影响 第十章 审计工作底稿 第十一章 风险评估 第十二章 风险应对 第十三章 销售与收款循环的审计 第十四章 采购与付款循环的审计.. 第十五章 生产与存货循坏的审计 第十六章 货币资金的审计 第十七章 对舞弊和法律法规的考虑 第十八章 审计沟通 第十九章 注册会计师利用他人的工作 第二十章 完成审计工作 第二十一章 审计报告 第二十章 完成审计工作 注册会计师按业务循环完成各财务报表项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，在审计完成阶段汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作。 如评价审计中的重大发现，汇总审计差异，考虑被审计单位持续经营假设的合理性，关注或有事项和期后事项对财务报表的影响，撰写审计总结，复核审计工作底稿和财务报表等。在此基础上，评价审计结果，在与客户沟通以后，获取管理层声明，确定应出具的审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。 第一节 完成审计工作概述 评价审计中的重大发现 （1）期中复核中的重大发现及其对审计方法的影响； （2）涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关披露； （3）就识别出的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正； （4）在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时得到的信息； （5）与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息。 编制审计差异调整表 审计差异按是否需要调整账户记录可分为核算错误和重分类错误。 核算错误是因被审计单位对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误， 用重要性原则来衡量核算错误， 又可把核算错误区分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项（即未调整不符事项）； 重分类错误是因被审计单位未按适用的财务报告编制基础列报财务报表而引起的错误。 例如， 被审计单位在应付账款项目中反映的预付款项、在应收账款项目中反映的预收款项等。 编制试算平衡表 试算平衡表是注册会计师在被审计单位提供的未审财务报表的基础上， 考虑调整分录、重分类分录等内容以确定己审数与报表披露数的表式。 复核审计工作底稿 1. 项目组内部复核 ( 1 ）项目负责经理的现场复核。由项目负责经理对工作底稿的复核属于第一级复核。该级复核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动。 (2 ）项目合伙人的复核。项目合伙人对审计工作底稿实施复核是项目组内部最高级别的复核。该复核既是对项目负责经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关。 2. 独立的项目质量控制复核 项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。项目质量控制复核也称独立复核。 《质量控制准则第5101 号一一会计师事务所对执行财务报表审计和审阅其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》要求对上市实体财务报表审计，以及会计师事务所确定需要实施项目质量控制复核的其他业务实施项目质量控制复核，并在出具报告前完成。 具备良好的会计知识。 第二节 考虑持续经营假设 持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。 持续经营假设通常是会计确认和计量的基本假定之一，对财务报表的编制和审计关系重大。 是否以持续经营假设为基础编制财务报表，对会计确认、计量和列报将产生很大影响。 被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要包括： 1 . 净资产为负或营运资金出现负数。资不抵债有可能使被审计单位在近期内无法偿还到期债务， 从而引发债务危机。 2．定期借款即将到期，但预期不能展期或偿还，或过度依赖短期借款为长期资产筹资。 过度依赖短期借款为长期资产筹资，将使被审计单位长期面临巨大的短期偿债压力，如果无法及时偿还到期债务，将陷入财务困境。 3．存在债权人撤销财务支持的迹象。如果被审计单位不再能够获得供应商正常商业信用，就意味着无法通过赊购取得生产经营所必需的原材料或其他物资，现金偿付压力巨大。一旦资金短缺，生产经营就有可能中断。 4．历史财务报表或预测性财务报表表明经营活动产生的现金流量净额为负数。如果被审计单位的营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数，表明被审计单位的现金流量可能不能有效维持正常的生产经营，从而影响被审计单位的盈利能力和偿债能力，降低其在市场竞争中的信用等级，最终可能因资金周转