第五节文档新审计方法.ppt

CHAPTER 5审计方法;Leraning Objectivrs; 第一节 审计方法概述; 二、审计方法的选用 （一） 审计方法的选用原则 1. 审计对象和审计目标的具体情况 2. 被审计单位的实际情况 3. 不同的审计类型 4. 审计人员的素质 5. 不同的审计方式 6. 审计结论的保证程度和审计成本;（二）选用审计方法应注意的问题;第二节 审计的技术方法;取证方法浏览; 是指按照同会计业务处理程序相同的方向而依次进行检查的审计查账方法。;;顺查法、逆差法程序图;1、审阅和分析原始凭证;非法凭证（收据、电脑打印单、白条） 填列（要素是否齐全、手续是否完备、本身特性、计算） 盖章（发票专用章） （2）内容（合理、合法性） ——分析;调查统计;任务;原始凭证填制的技术要求;书写适当留格 ;日期的写法：;;;;; 对内容上的审核：;顺藤摸瓜追踪下去……;真相：;2、核对凭证 摘要、科目、记账方向、金额、附件 3、账证核对 摘要、科目、记账方向、数量、单价、金额 4、账账核对 金额 5、账表核对 金额 6、账实核对;;记账凭证的填制;记账凭证的审核;;2005年12月31日，提取应由本月负担的银行贷款利息500元，原始凭证1张，编号30;;（一）顺查法(正查法);会计报表的全面分析;第一步：会计报表的全面分析;（1）审阅;会计报表种类;财务报表之间的勾稽关系（一）;财务报表之间的勾稽关系（二）;1、审计层分析----从财务角度分析报表;;实验练习;资产负债表 编制单位：XYZ公司 2010年12月31日 单位：元;2、管理层分析---从管理角度进行审计;（1）融资诊断及对策—— 诊断;甲公司资产负债表;A.充分利用游离状态的资金 游离状态资金：应付账款，预收账款、应付工资等。 既无成本，又无风险。（良好的财务运筹的前提下） B. 配置最佳融资结构 被审单位销售的周转情况 被审单位管理当局对待风险的态度;;;负债效应举例：;（2）投资诊断及对策; A.投资的构成 ①非盈利性投资 A、货币资金（短缺成本与机会成本的权衡） B、债权资金 C、存货（取得成本、 短缺成本、储存成本） ②盈利性投资（生产能力、经营能力）;最佳现金持有量;B.投资诊断及对策;标准;c;3.财务层－从效益审计角度;举 例;进一步分解： 资产净利率= 销售净利率×资产周转率 第一年 7.39% 4.53% 1.6304 第二年 6% 3% 2 可以看出,资产的使用效率提高了,但由此带 来的收益不足以抵补销售净利率下降造成的损 失。;（1）被审单位的偿债能力分析;（2）被审单位管理水平分析 管理的目的：A、周转速度快 B、周转过程成本要低 C、资金占用要节约;（3）被审单位盈利能力分析 A、用相对数看 B、结合会计政策、会计方法看 C、结合现金流量、财务状况看 D、结合利润分配来看 （现金股利、不分配、送股、配股） （4）确定被审单位的财务状况;（二）逆查法（倒查法或溯源法）;（三）直查法;（三）直查法; 三种方法的比较表;;（一）详查法（精查法）;（一）详查法（精查法）;（二）抽查法;（三）重制法（重记法）;（三）重制法（重记法）; 审计技术方法;一、基本审计技术; （一）审阅法;（一）审阅法;案例1：审阅原始凭证;案例2：审阅记账凭证;案例4：从一日之差查出假退款五万元;顺藤摸瓜查下去……;真相：; 审计人员在审查某电子公司“现金日记账”时，发现6月25日78#现付字记账凭证摘要为“付拆除A型机器劳务费”，金额为500元，在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的清理收人。 查账人员怀疑该单位可能将报废固定资产的清理收入转入“小金库”。;现金日记账;查账人员首先调出78#现付字记账凭证，其原始凭证为一张经领导批准的“支付给李某的A型机器拆除费500元”的白条，其分录为： 借：管理费用一拆除费 500 贷：现金 500 ;;财务处： 经批准，请支付给张×A型机器 拆除费 500元，请予以支付。 ; 查账人员审查不正确的分录，进而审查固定资产明细账，发现9月22日转字80号凭证的摘要栏注明“报废A型设备”字样，调出转字80号凭证，该凭证的分录为： 借：累计折旧 50，000 营业外支出 50，000