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山东科技大学济南校区 第一章 总论 主讲人：姜汝川 第一章 绪论 本章内容 审计起源及发展 我国审计发展：政府审计，注册会计师审计，内部审计 国际审计发展：注册会计师审计，政府审计 审计定义、审计关系及特征 审计目标、对象、职能和作用 1.1审计产生及发展 一、我国审计的起源与发展 1. 我国政府审计的起源与发展 从世界范围来看，最早产生的审计都是政府审计。 西周初步形成。 “宰夫” 官职设立，标志我国政府审计产生。 秦汉最终确立 上计制度 隋唐宋日臻完善 出现“审计”一词，宋太宗淳化三年设“审计院“，审查财政收支。 刑部 比部（唐）、审计院（宋） 1.1审计产生及发展 元明清衰弱 未设独立审计机构，由户部担任监督 中华民国不断演进 1912年设审计处，后改审计院 1928年颁布《中华民国审计法》 《审计法实施规则》1929年颁布《审计组织法》 1931年改审计院为审计部 审计从刑法范畴内剥离，审计法规体系完备 新中国振兴时期 1982年宪法提出建立政府审计机构 1983年9月设立审计署，之后设各级审计机关 1994年发布审计法，2006年修订 1.1审计产生及发展 2.我国注册会计师审计的起源与发展 1918年，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规—《会计师暂行章程》，并于同年批准谢霖先生为我国的第一位注册会计师，所创办的中国第一家会计师事务所—“正则会计师事务所”也获批准成立。立信会计师事务所同期创利 1933年全国会计师协会成立，CPA主要业务是为企业设计会计制度，代理申报纳税、培训会计人才和提供其他会计咨询服务。 1980年12月14日财政部颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》，规定外资企业会计报表要由注册会计师进行审计 1.1审计产生及发展 1980年12月，1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立，成为新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所。我国注册会计师制度恢复后，注册会计师的服务对象主要是三资企业。（P3) 1986年7月，国务院颁布《中华人民共和国注册会计师条例》。1993年10月31日，八届全国人大常委会第四次会议审议通过了《中华人民共和国注册会计师法》，自1994年1月1日起实施。 1988年11月15日，中国注册会计师协会成立 1.1审计产生及发展 3.我国内部审计的起源与发展 1984年恢复政府部门内部审计制度，单位建立审计机构，实行内部审计监督。 2003年4月，中国内部审计协会发布《内部审计基本准则》《内部审计人员基本职业道德》和10个具体准则，就我国内部审计的任务、职责、权限机构设置等做出明确规定。是我国内部审计日趋规范化。 1.1审计产生及发展 目前，我国已形成了政府审计、注册会计师审计和内部审计的审计监督体系。它们既相互联系，互相依存、互相促进，又各司其职、各具特点、互相不可替代，分别在不同领域内实施审计。 2006年，颁布了人大颁布《审计法》财政部颁布《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等48项审计准则，力图实现与国际惯例趋同 1.1审计产生及发展 二、西方审计的起源与演进 审计一词英文来自audit（听证），古罗马时期通过管理者向议会会员汇报工作，并接受质询的方式来监督考核管理财务和税赋的官员。 1. 注册会计师审计起源于16世纪的意大利合伙企业制度。 1581年的威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团体。 2. 注册会计师审计形成于英国股份制企业制度。 1721年英国的“南海公司事件”促使了注册会计师审计的产生。当时英国的查尔斯?斯奈尔（Charles Snell）以“会计师”名义提出了“查账报告书”，1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。 3、注册会计师审计发展各阶段 1.1审计产生及发展 4、发展启示：审计的产生和发展有其客观依据p5-7 １）维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础。受托经济责任关系是由两权分离和多层次分权管理体制形成的 ２）提高劳动效率和生产效果是审计发展的动力； ３）现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段。 1.2 审计概念、审计关系及特征 一、审计的概念 二、审计关系 三、审计特点（属性）――独立性和权威性 1.2 审计概念和属性 一、审计（Auditing ）的概念 我国“审计”一词最早见于宋代的《宋史》。从词义上解释，“审”为审查，“计”为会计账目，审计就是审查会计账目。 审计一词英文单词为Audit，被注释为查账，兼有旁听的涵义。由此可见，早期的审计就是审查会计账目，与会计账目密切相关 1.2 审计概念和属性 本书对审计的定义可以表述为：【p7】 审计是一项具有独立性的