第十一章-审计抽样.pptVIP

第十章 审计抽样 第一节 审计抽样概述 一、审计抽样的含义 （一）审计抽样的概念 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 审计抽样的三个特征： （一）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； （二）所有抽样单元都有被选取的机会； （三）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 （二）审计抽样的种类 （1）统计抽样和非统计抽样 统计抽样必须同时具备两个特征： 1.随机选取样本； 2.运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。 不同时具备以上两个特征的抽样方法属于非统计抽样。非统计抽样又有任意抽样和判断抽样之分。在任意抽样法下，从总体中抽取多少样本、抽取哪些样本都是主观随意的，没有客观的依据和标准。判断抽样是基于注册会计师对审计对象的了解和个人的职业判断，有目的、有重点地选取一定量的样本进行审查。 （2）属性抽样和变量抽样（p170图11-1） 属性抽样：根据样本的差错率推断总体的差错率 变量抽样：根据样本的差错额推断总体的差错额 二、获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目方法的考虑 （一）实施风险评估程序时对审计抽样的考虑 （不需要考虑） （二）实施控制测