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第九章　个人所得税会计 教学内容： 1、个人所得税概述 2、个人所得税计算 3、个人所得税会计处理 教学重点：纳税义务人的认定，工资和劳务报酬的计算，特殊情况的税额计算。 教学要求：通过本章教学，明确个人所得税应税项目，明确税率的适用范围，掌握纳税义务人的确认，掌握所有应税项目税额的计算，了解会计处理。 讨论题 张扬2008年12月共取得下列收入: (1)工资3000元; (2)设计费30000元; (3)中奖10000元; (4)房租5000元; (5)年终奖24000元; (6)出书稿酬12000元. 计算张扬该月份共交多少个人所得税? 第一节 个人所得税概述 一、概念 个人所得税是对自然人取得的各项应税所得征收得一种税。对超过一定标准的个人所得课征的个人所得税，是世界各国的普遍做法。世界上最早的个人所得税是英国在1799年创立，目前世界上已有140多个国家开征此税。我国个人所得税开征较晚。在建国初期没有建立个人所得税制度。 1950年1月政务院颁布的《全国税政实施要则》中列有“薪给报酬所得税”，但由于当时生产力发展水平低，人均国民收入少，职工个人薪金等各项收入都很低，因而不具备开征的条件，这种情况一直持续到上世纪70年代末。上世纪80年代初，随着改革开放政策的贯彻落实，国民经济有了较大发展，居民收入有了一定的提高，特别是开放力度的加大来华工作的外籍人员日益增多，他们的薪金、劳务报酬普遍较高，个人所得税的开征环境已经形成。 鉴于这种情况，1980年9月10日全国人大五届三次会议审议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，并同时公布实施。该部法律规定对在中国境内居住的个人所得和不在中国境内居住的个人而从中国取得的所得都要征税。但实际上主要适用于外籍人员，因为它扣除费用额较高而我国居民收入仍还不够高，基本上都达不到征税的标准。 随着经济体制改革的深入，在我国国民收入有了较快增长的同时，我国公民个人的收入水平也有明显提高，而且在收入结构和收入的形式上也有很大变化。为了有效调节社会成员收入水平的差距，增加财政收入，国务院于1986年1月和9月分别发布了《中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，从而形成了我国对个人所得课税的三个法律、法规并存的状况。 为了适应建立社会主义市场经济体制要求，进一步深化税制改革，简化税制，公平税负，1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国所得税〉的决定》，并从1994年1月1日开始施行。从而使我国有了第一部统一的即适用中、外籍纳税人，也适用于个体工商业户等的新个人所得税法。 2000年1月1日起，国家又将个人独资企业和合伙企业纳入了个人所得税征税范畴，不再征收企业所得税，从而使我国个人所得税法进一步趋于规范化。但我国个人所得税的计算目前仍是采用分类计算办法，即将个人的所有应税所得按收入的不同性质分为若干个具体项目，对不同的应税项目采用不同的确认方法确认其计税所得，并根据不同项目的适用税率计算应纳税额。随着形势的发展，我国个人所得税的征收将会逐步与西方发达国家靠拢或协调，即采用个人所有应税收入项目采用综合征收办法或分类与综合相结合的办法。 二、个人所得税的纳税义务人 （一）居民纳税义务—判定标准：一是在中国境内有住所（指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人）；二是在中国境内无住所而在中国境内居住满一年的个人。 注意：1、住满一年的规定； 2、临时离境的规定。 （二）非居民纳税义务人 三、个人所得税的应税所得项目（即征税对象） 四、个人所得税得税税率 （一）? 超额累进税率 （二）? 比例税率 五、个人所得税的减免规定 六、个人所得税的纳税期限、纳税地点 第二节　应纳所得税额计算 一、 工资薪金所得　　应纳税额=（月工资收入-2000元或4800元）×适用税率 注意：2008年3月1日之前扣除额为1600元 例：张山2009年6月份工资6000元，则应纳税额为： 二、个体工商户的生产