第二章文档新节 货币资金跟应收款项.pptVIP

二、库存现金 库存现金是指存放在企业财会部门，由出纳人员经管的货币，包括库存的人民币和各种外币。 （一）现金管理制度 （1）适用范围。国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在下列范围内使用现金： ①职工的工资和津贴。 ②个人的劳务报酬。 ③根据国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出。 ⑧中国人民银行确定支付现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，必须通过银行办理转账结算。 （2）现金的库存限额。为保证企业日常零星开支的需要，开户银行应根据企业日常现金的需要量、企业距离银行的远近以及交通便利与否等因素，核定企业库存现金的最高限额。 核定的依据一般为 3-5天的正常现金开支需要量，边远地区和交通不便地区最高不超过15天的现金开支需要量。 企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分应按规定及时送存银行，低于限额的部分，可向银行提取现金补足。 （3）现金收支的内部控制。现金的流动性最强，诱惑力也最大。 因此，企业必须对现金进行严格的管理和控制，使现金在经营过程中合理地、通畅地流转，充分发挥其使用效益，并保护现金的安全，杜绝由于盗用、挪用、侵吞等不轨行为造成的现金短缺和损失。 一个完整的现金控制系统，应包括现金收入控制、现金支出控制和库存现金控制三方面内容。 ①现金收入的控制。现金收入控制的目的，主要是保证全部现金收入无一遗漏地入账。其基本要点是： a.签发现金收款收据与收款应由不同的人员经办。一般由销售部门经办销售业务的人员填制销售发票和收款收据，由会计部门出纳员据以收款，并由会计人员据以入账。相互牵制、相互核对，以防弊端。 b.一切现金收入都应无一例外地开具收款收据。 c.控制收款收据和销售发票的数量和编号。领用收据时须由领用人签收领用数量和起迄编号。收据存根由收据保管人回收，并负责保管。 要定期查对已领用尚未使用的空白收据，防止短缺和遗失。已使用过的发票和收据，要清点、登记、封存和保管，按规定程序审批后销毁。 d.开出收据的存根应与已入账的收据联按编号逐张核对金额，核对无误后予以注销，确保现金收入全部入账。 e.在收到邮政汇款时，应由两人会同拆封，并专门登记有关来源、金额和收据情况。 f.一切现金收入必须当天入账，尽可能在当天送存银行，当天不能存入银行的应于次日送存银行，以防“坐支”。 ②现金支出的控制。现金支出控制的目的，主要是保证全部现金支付都经有关主管人员授权批准。其基本要点是： a.要根据国家规定的范围使用现金。 b.采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责，不能职责不清、一人兼管。 e.支票的签发和付款要有两人分别盖章，互相监督。 d.任何一项需要付款的业务必须有原始凭证，由经办人签字证明，分管主管同意，并经有关会计人员审核后，出纳人员才能据以付款。 c.付讫的凭证，要加盖 “银行付讫” 或 “现金付讫” 图章，予以注销，并定期装订成册后由专人保管，以防被重复付款、盗窃和篡改。 ③库存现金的控制。库存现金控制的目的，主要是确定合理的库存现金限额，同时保证库存现金的安全、完整。其基本要点是： a.正确核定库存现金限额，并按规定限额控制库存现金，超过限额的现金应及时送存银行。 b.出纳人员必须及时登记现金日记账，做到日清日结。不得以不符合财务制度和会计凭证手续的 “白条” 和单据抵充库存现金。每天营业终了后，要核对实际库存现金和现金日记账的账面余额，如发现账实不符，要及时查明原因并予以处理。 c.内部审计或稽核人员要定期对库存现金进行核查，也可根据需要临时抽查。 （二）库存现金的核算 2.1.2 现金的会计处理 1)现金日常收支的会计处理 在我国会计实务中，对于货币资金的核算是通过三个账户来进行的。 “库存现金”，用来核算企业库存现金的收入、支出和结存情况， 即狭义现金； “银行存款”，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各类款项； “其他货币资金”，用来核算企业除库存现金和银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和存出投资款等。 在编制 “资产负债表” 时，以上三个账户的余额则应汇总在 “货币资金” 项目之下。 在编制 “现金流量表” 时，现金净流量的变化，也