第7章--审计证据和审计工作底稿.pptVIP

检查 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序 风险评估程序（必须） 控制测试（可以不） 实质性程序（必须） 三大审计总体程序，八项具体审计程序 一、审计证据 ! 分析程序不适用内部控制的了解与测试。 总体审计程序与具体审计程序的对应关系 一、审计证据 思考与练习 练习题7（多选）下列关于分析程序的用法中，正确的有（　　）。 A.将分析程序用作风险评估程序 B.将分析程序用作实质性程序 C.将分析程序用作控制测试程序 D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序 答案：ABC 思考与练习 练习题8：在注册会计师所实施的审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序有（??? ）。  A．重新计算? B．观察固定资产  C．函证?? D．重新执行? 练习题9：为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（??? ）程序能够获取充分、适当的审计证据。  A．检查有形资产?? B．检查文件或记录  C．重新执行??? D．询问? 答案：D ; B 审计工作底稿的概念 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。它是审计证据的载体和汇集。 二、审计工作底稿 审计工作底稿存在形式： 纸质、电子或其他介质。以电子或其他介质存在的审计工作底稿通过打印方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他底稿一并归档。 二、审计工作底稿 审计工作底稿的内容： ①总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等； ②业务约定书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错误汇总表等。 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 二、审计工作底稿 审计工作底稿的结构： 二、审计工作底稿 审计工作底稿的复核 三级复核制度：是指审计工作底稿应由项目负责人、部门负责人和审计机构的负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。 复核人员 项目负责人 部门负责人/审计机构负责人 专职复核机构/专职复核人员 复核层级 详细复核/技术复核/一级复核 一般复核/二级复核 重点复核/三级复核 二、审计工作底稿 审计工作底稿按其内容和使用期限分类 永久性档案 ：是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。 当期档案：是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。 审计档案所有权：承接该项审计业务的会计师事务所 二、审计工作底稿 归档后对工作底稿的变动 1、一般情况下，审计报告日后不需要对审计工作底稿进行修改或增加。 2、如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括： （1）删除或废弃被取代的审计工作底稿； （2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引； （3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可； （4）记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。 二、审计工作底稿 无论修改或增加的性质如何，审计均应当记录下列事项： ①修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员； ②修改或增加审计工作底稿的具体理由； ③修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。 二、审计工作底稿 审计工作底稿的归档 归档期限（60天） ①完成审计业务：审计报告日后60天内； ②未能完成审计的：审计业务中止后60天内。 保存年限（十年） ①完成审计业务：审计报告日起十年； ②未能完成审计的：审计业务中止日起十年。 二、审计工作底稿 谢谢！ * 审计学 第七章 审计证据与审计工作底稿 @中山大学新华学院 第七章 审计证据与审计工作底稿 一、教学内容 1.审计证据 2.审计工作底稿 二、教学要求： 1.掌握审计证据 2.熟悉并掌握审计工作底稿 三、重点与难点： 掌握审计证据特征，具体审计程序 审计证据与审计工作底稿 审计证据 审计工作底稿 审计证据的概念 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。 1、审计证据是在执行审计业务过程中获得的。 2、获取审计证据的目的是为了形