项目七 资源税办税业务.ppt

税 法 项目七 资源税办税业务 教学单元 2 资源税的申报缴纳 教学单元1 资源税应纳税额的计算 教学单元2 资源税的申报缴纳 经营情况 纳税义务发生时间 分期收款 销售合同规定的收款日当天 预收货款 发出应税产品当天 其他结算方式销售产品 收到销售款 或索取销售款凭据当天 自产自用 移送产品的当天 代扣代缴 支付货款的当天 1.纳税时间和地点的限定 教学单元 2 资源税的申报缴纳 资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或1个月。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 缴纳税款的期限为次月1至10日，纳税期限短于1 个月的，应于期满之日起5日内预缴税款。 资源税的纳税地点为应税产品开采或生产地。 2. 纳税时间和地点 教学单元 2 资源税的申报缴纳 2.资源税手工申报 教学单元 2 资源税的申报缴纳 广东西山煤矿厂(纳税识别号：440104589612587)2010年2月生产原煤4500吨，其中外销4000吨，每吨售价500元；无偿赠送给煤炭制品加工厂原煤500吨。当期还销售连续加工的选煤200吨(选煤回收率为70%)，每吨售价1200元；又用100吨同等价格的选煤支付了发电厂电费。当月购进货物，其中允许抵扣的进项税金为250000元(含购买电力的进项税金)。请计算该煤矿当月应纳的资源税、增值税。(原煤资源税单位税额为0.5元/吨，售价均为不含增值税价格) 根据上述材料进行2月份的资源税计算，并填写下资源税纳税申报表： 申报资料 教学单元 2 资源税的申报缴纳 应纳资源税的计算 （1）资源税课税数量 =4000+500+(200+100)÷70%=4928.57吨 （2）应纳资源税税额 =4928.57×0.5 =2464.29元 （3）增值税销项税额 =(4000+500)×500×13%+(200+100)×1200×13%=339300元 （4）当期应纳增值税税额=339300-250000=89300元 计算过程 教学单元 2 资源税的申报缴纳 * 申报结果 教学单元 2 资源税的申报缴纳 * * 税 法 项目七 资源税办税业务 教学单元1 资源税应纳税额的计算 教学单元2 资源税的申报缴纳 资源税是对在我国领域及管辖海域开采规定的矿产品或者生产盐单位和个人，就其资源产品的销售和使用数量征收的一种税。 资源税从1984年10月1日开征 ，1994年对资源税进行了重大改革，2011年9月作了重大修改 。 资源税的作用：有利于促进国有资源的合理开采，调节因资源差异而形成的级差收入，增加国家的财政收入。 导入 教学单元 1 资源税应纳税额的计算 在中国领域及管辖海域开采的原油、天然气、煤炭、非金属原矿、黑色金属原矿、有色金属原矿，以及在境内生产的固体盐和液体盐，应纳资源税。 上述油、气、矿必须是天然产品，人造产品不征税； 对任何原矿产品的加工产品不征税； 煤矿生产的天然气暂不征税； 开采原油中用于加热、修井的原油不征税； 进口上述产品不征税； 出口上述产品也不免征或退还资源税。 1.征税范围 教学单元 1 资源税应纳税额的计算 征税范围 教学单元 1 资源税应纳税额的计算 （一）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。 （二）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。 （三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 （四）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。 （五）固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。 资源税的纳税人是在中华人民 共和国领域及管辖海域开采应 税矿产品或者生产盐的单位和 个人。 收购未税矿产品的单位为 资源税的扣缴义务人。 2.纳税人 教学单元 1 资源税应纳税额的计算 3.税率 税　目 税　率 一、原油 销售额的5%-10% 二、天然气 销售额的5%-10% 三、煤炭 焦煤 每吨8-20元 其他煤炭 每吨0.3-5元 四、其他非金属矿原矿 普通非金属矿原矿 每吨或者每立方米0.5-20元 贵重非金属矿原矿 每千克或者每克拉0.5-20元 五、黑色金属矿原矿 每吨2-30元 六、有色金属矿原矿 稀土矿 每吨0.4-60元 其他有色金属矿原矿 每吨0.4-30元 七、盐 固体盐 每吨10-60元 液体盐 每吨2-10元 教学单元 1 资源税应纳税额的计算 10月9日，财政部 、国家发改委宣布，自2014年12月1日起，在全国范围统一将煤炭、原油、天然气矿产资源补偿费费率降为零，原油、天然气矿产资源税适用税率