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- 2019-08-01 发布于江苏
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收入结账。 (13)借:本年利润 4万 营业费用 借 贷 (8) 0.8万 期初余额 0 0.95万 贷:营业费用 3万 结账 0.95万 期末余额 0 本年利润 借 贷 结账 5.1万 期初余额 0 主营业务成本 财务费用 0.05万 (9) 0.1万 (11) 0.05万 结账 4万 期末余额 1.1万 本期为净利润1.1万 会计循环 交易或经济事项 1 记账凭证上填写分录 2 登记 账簿 3 编制试算平衡表 4 调整分录 5 编制调整后试算平衡表 6 结账 7 编制 会计 报告 设置 账户 日常处理 期末处理 编制报表 编制单位:张三商店 2010年1月31日 张三商店资产负债表 单位:元 编制报表 编制单位:张三商店 2010年1月 单位:元 张三商店利润表 《会计学原理与技能》精品课程组 本章结束 * * * 会计循环 交易或经济事项 1 记账凭证上填写分录 2 登记 账簿 3 编制试算平衡表 4 调整分录 5 编制调整后试算平衡表 6 结账 7 编制 会计 报告 设置 账户 日常处理 期末处理 调整分录 权责发生制分期核算收入和费用 一些业务跨期,影响多个会计期的收入和费用,因而,在每个会计期末通过账项调整(编调整分录),将收入和费用以合理的金额分配进合适的会计期间。 典型例子:理发店的办卡业务。 调整分录类型 现金收付和交易发生时间不一致的情况有 预收预付(现金)事项prepayment——现金在前,交易在后 应计事项accrual——交易在前,现金在后 类型: 预收收入事项(现金预收,收入递延) 预付费用事项(现金预付,费用递延) 应计收入(现金未收) 应计费用(现金未付) 应计是指应入账、应确认 预收收入事项 预收收入事项 例子:预收租金,预存钱与各种消费卡内。 入账两部曲: 1、预收现金时: 现金增加,同时企业背负了一项义务,即在将来提供相应的服务,其他预收款(负债)增加。 借:库存现金(银行存款) 贷:其他预收款 ★负债定义是指过去的交易、事项形成的现时义务。这项负债不是用钱来偿还,而是需要未来提供服务或货物来偿还。 2、在提供服务或货物后:负债 → 收入 企业真正实现收入,履行义务。这时记负债减少, 收入增加。 借:其它预收款 贷:收入 例:A公司1月1日收到B公司预付的半年房租12 000元。 (1)1月1日: 借:银行存款 贷:其它预收款 12000 12000 (1)1月-6月每月月底: 借:其它预收款 贷:其它业务收入 2000 2000 其他预收款 借 贷 1/1 1.2万 期初余额 0 1/31 0.2万 2/28 0.2万 3/31 0.2万 6/30 0.2万 5/31 0.2万 4/30 0.2万 期末余额 0 预付费用事项 预付费用事项 例子:预付租金,预付保险费、电话费。 费用的递延,表现在一笔支出款项的受益期可能惠及将来。 入账两部曲: 1、预付现金时: 现金减少,同时未来消费服务的权利增加,其他预付款(资产)增加。 借:其他预付款 贷:库存现金(银行存款) ★这项资产的未来经济利益是未来可消费服务,如6个月的租房服务。 2、在消费服务、受益期: 资产 →费用 企业真正形成费用,其他预付款减少。这时记资产减少, 费用增加。 借:费用 贷:其他预付款 例:A公司1月1日预付3个月保险费3 000元。 (1)1月1日: 借:其他预付款 贷:银行存款 3000 3000 (1)1月-3月每月月底: 借:管理费用 贷:其他预付
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