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关于规范基本建设投资审计工作程序的探讨 财经与管理:!ChinaNewTechnologiesandProducts 关于规范基本建设投资审计工作程序的探讨 王文波 (黑龙江省审计厅,黑龙江哈尔滨150000) 摘要:规范基本建设投资审计工作程序对于坚持依法行政,防范审计风险,实行审计全过程的质量控制,发挥审计效果十分必要, 因此,规范基本建设投资审计工作程序要按照着眼依法,便于操作,避免失误的要求进行.笔者从结合工作实践,详细阐述了规范 基本建设投资审计工作程序的几点做法. 关键词:基本建设投资审计;工作程序;规范 中图分类号:D922.27文献标识码:A 1确定好审计项目.每年年底在制定次 年审计计划时,首先通过对发改,规划建设, 财政等相关部门的调查,了解政府性投资已 竣工未审计的建设项目和已投资未竣工而需 次年审计的建设项目情况,紧紧围绕政府工 作重点和党政领导关心,人民群众关注的热 点问题,突出加强对政府性投资项目和重点 建设资金的审计和审计调查的立项安排.诸 如城市重点建设工程,拆迁安置工程,道路工 程,学校建设工程,国债项目等群众关注的热 点工程项目,及时列入计划安排审计. 2加强项目组织与实施 2.1做好资料收集.资料是基本建设投 资审计基础,因而,收集齐备的审计资料,可 以掌握工程项目建设的全貌,防范审计风险. 基本建设投资审计资料主要包括项目批准文 件,招标和投标资料,中标通知书,建设合同, 施工图纸,竣工图纸,设计变更书,工程量清 单,工程量收方和验方签证记录,主要材料定 价单,竣工决算书,项目建设会议记录和相应 管理制度等.对审计资料原则上一次性送审 到位.并填写基本建设投资审计资料交接清 单,注明收到的每一种资料名称,签注收到 人和送交人姓名和具体时间(年月日),凡是 没有一次性送审的,不得作为审计资料. 2.2搞好审前调查.要按照一学二听三 看四访五议的办法,切实做好基本建设投资 审计的审前调查工作.学,即在组织审前调 查之前,认真组织学习《审计机关审计项目质 量控制办法(试行)》(审计署6号令),《政府 投资项目审计管理办法》,《建设项目审计处 理暂行规定》和年度工作规划,审计会议精神 以及与审计项目有关的规章制度和政策法 规,明确审计工作的思路和方向.听,即进 点到了项目被审计单位,要集中一定的时间 听取被审计单位及其有关部门的情况介绍, 做到心中有数.看,也就是搜集查看有关审 计资料,实地踏看项目建设现场,掌握总体情 况.访,就是根据掌握的情况和搜集到的资 料,对涉及到的单位进行延伸走访.议,即 审计组根据听到的,看到的情况和资料,结合 项目审计的总体目标,及时进行讨论审议,以 为制定周密详细操作性强的审计实施方案打 下基础. 2-3定好审计方案.基本建设投资审计 方案要满足全面,详细,科学,操作性强的要 求,在方案中充分考虑基本建设投资审计的 特点.首先,明确审计目标在真实,合法性基 础上,侧重项目建设的经济效益和社会效益 进行分析,做到统筹兼顾,切合实际.其次,确 定审计范围,内容,步骤,方法,选择审计重点 环节和切人点,做到突出重点,有的放矢.再 次,科学选择评价依据和指标,慎重评价审计 事项.评价依据和指标包含国家法律和规章, 行业标准,技术经济指标和项目计划指标,经 济指标等内容,在审计方案中要针对不同审 计项目选择适用标准进行针对性评价. 2.4建好审计组织.对已经列入审计计 划的每个重点建设项目,要根据力量合理确 定审计组构成,并对审计组人员进行统筹细 致安排,在审计资料收集之前按规定发出审 计通知书,确定项目法人单位或其授权委托 进行建设管理的单位作为主要被审计单位, 审计通知书只发送建设单位.同时应当在审 计通知书中明确,实施审计中将对与建设项 目相关的单位进行延伸审计或审计调查.延 伸审计发现相关单位存在问题需要做出处理 处罚的,应当履行必要的审计程序,补发审计 通知书,在审计职权范围内进行处理处罚.同 时,在审计通知书后附审计组和审计人员廉 政纪律和被审计单位承诺书,切实做好审 计方与被审计方在工作与工作纪律方面的双 向承诺工作. 2.5抓好审计实施.对重点建设工程项 目的审计,要坚持严格审计,经得起经验的的 原则,通过对资料的审计,建设现场的查测和 对各方面情况的了解,善于发现项目建设过 程中出现的各类违规违纪问题,及时予以处 理,最终达到核减额逐步减少,审减率不断降 低,项目质量和管理效率显着提高,经济效益 和社会效益稳步上升的目的.重点抓好以下 几个关口的审计:一要把好勘察设计审计关. 实践中,建设单位及其主管单位对建设项目 前期认识不够,准备工作不充分,管理职责不 到位等现象依然存在,由此对项目实施带来 许多不便和困难,投资效益难以实现.针对此 类现象,有必要将