内部审计建设项目全过程审计与案例分析页.ppt

二、审核内容： 结算方式是否符合合同约定； 工程量是否符合规定的计算规则，数量是否准确； 分项工程预算定额或清单子目选套是否合规、恰当，结算换价是否正确； 核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准； 核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致等； 核查水电费、甲供材等建设方代扣代缴费用是否扣完；质量保证金、违约金是否扣除。 三、审核程序： 现场踏勘 监理/建设单位介绍情况 初审 交换意见 签订三方定案 出具报告。 四、结算审核发现的主要问题: 应扣未施； 工程量多计/重复； 定额/清单子目错误/混用/高套； 材料代换/变更未减原预算； 甲供材赚取材差； 费率错误； 变更计价不执行合同/招标原则； 暂估价材料单价虚高； 合同价格调整与合同/投标约定不符； 隐蔽工程量虚假等。 五、结算审计报告及附表 六、案例分析 粤海铁路结算审计以子公司供料虚增单价赚取国家资金近4000万元。 第二节 基本建设项目竣工财务决算审计 主要审计内容：竣工财务决算审计 基本建设项目竣工决算是从筹建到建设投产或使用的全部实际成本的技术经济文件，是建设投资管理的重要环节，是工程竣工验收、交付使用的重要依据，也是进行建设项目财务总结，银行对其实行监督的必要手段，其内容由文字说明和决算报表两部分组成。 对竣工决算的审计是该阶段的主要内容。 第三节 基本建设项目竣工验收审计 工程竣工验收是建设程序的最后一步，竣工后组织建设单位、施工单位、设计单位联合对工程进行初步验收，然后再进行单项工程验收及总项目验收，同时编制竣工决算并组织试生产。 注意：环保验收工作同时性. 第三部分 建设项目风险管理与审计 一、建设项目风险来源分析 二、风险识别 三、风险的防范与处理 四、建设项目内部风险管理 风险管理示意图： 反映 Response 预备 Readiness 审计/评估 技能要求 审计/评估 恢复 Recovery 计划 影响分析 计划 技能要求 影响分析 预警 培训 演习 风险管理 风险减少 Reduction 风险评估 罗伯特.希思风险管理四R理论 内部风险控制管理案例: 案例1：某水电项目移民风险事件分析 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 二、建设项目合同审计的重点 1、合同签订程序的审计：合同主体的选择和签批流程 2、合同内容的审计：时间、地点、标的内容、质量标准、工期、合同价款、支付条件、违约责任约定、争议解决方式、奖罚、保修及时效等等要素条件内容的有效性、真实性、完整性、合规性；审核合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符； 3、合同履行情况的审计：合同执行符合情况及变更情况 4、合同管理情况的审计:合同管理台帐、管理制度、管理机构等。 三、施工合同的审计 (1)检查合同是否明确规定工程范围，工程范围是否包括工程地址、建筑物数量、结构、建筑面积、工程批准文号等； (2)检查合同是否明确规定工期，以及总工期及各单项工程的工期能否保证项目工期目标的实现； (3)检查合同的工程质量标准是否符合有关规定； (4)检查合同工程造价计算原则、计费标准及其确定办法是否合理； (5)检查合同是否明确规定设备和材料供应的责任及其质量标准、检验方法； (6)检查所规定的付款和结算方式是否合适； (7)检查隐蔽工程的工程量的确认程序及有关内部控制是否健全，有无防范价格风险的措施； (8)检查中间验收的内部控制是否健全，交工验收是否以有关规定、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依据； (9)检查质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定，是否有履约保函； (10)检查合同所规定的双方权力和义务是否对等，有无明确的协作条款和违约责任； (11)检查采用工程量清单计价的合同，是否符合《建设工程工程量清单计价规范》的有关规定。 四、总包合同审计重点分析 主要注重以下方面： （1）对合同中关于工程价款结算调整条件、工程款支付条件、设计变更和索赔支付条件等方面应要在合同专用条款部分针对招标文件作详细约定，避免合同在执行过程中在施工、竣工结算阶段产生争议。 (2) 对于总包合同承包范围约定方面要明确，对分包项目总包职责及费用约定要清楚，防止施工过程中发生总、分包和各分包单位之间的争议，产生总包管理费、配合费和交叉施工索赔费用增加；对总包工期和质量奖惩方面约定要明确，提高合同条款对施工单位工作的激励作用，避免出现因最后工期紧张，施工单位以赶工措施为原因提出索赔，并可以通过合同条款对总包单位行使有效的监控管理，使工程在确保工程质量的前提下，实现业主对工程的工期目标。 (3) 对合同中关于施工进场准备条件以及不可抗力、工程保险、竣工验收等条款，结合工程特点予以明确。 (4)合同中约定了各种索赔、变更洽商的