《税法二》税务师考题及答案.docVIP

《税法二》税务师考题及答案 　　税法二大家复习了吗？下面是《税法二》税务师考题及答案，为大家提供参考。 　　计算题 　　某市一房地产开发公司，发生业务如下： 　　(1)2012年年底取得一宗土地使用权，支付土地出让金6500万元，办理了土地使用权证书。 　　(2)2013年年初占用该土地面积的85%开发写字楼。开发期间发生开发成本4500万元;发生管理费用2500万元、销售费用1500万元、利息费用500万元(不能提供金融机构的贷款证明);10月初该写字楼竣工验收，10～11月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为15000万元;12月，该房地产开发公司将房地产开发公司用所开发写字楼的1/5分配给股东。剩余的1/5公司转为办公楼自用。 　　(3)2013年12月将旧办公楼一栋出售，合同注明取得销售收入2000万元;该办公楼原购房发票上注明购买日期为2008年10月，价格为1200万元，已提取折旧600万元。不能取得评估价格，不能提供契税完税凭证。 　　(注：当地政府规定，房地产开发费用计算土地增值额时准予扣除的比例为10%;契税税率为4%) 　　lt;1、该房地产开发公司计算写字楼土地增值税时，准予扣除项目的金额共计( )万元。 　　A、11755.84 　　B、11251.64 　　C、12880.28 　　D、10540.36 　　lt;2、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税( )万元。 　　A、1838.54 　　B、2709.87 　　C、2796.74 　　D、1785.60 　　lt;3、该房地产开发公司计算转让旧办公楼计算土地增值税时，准予扣除项目的金额共计( )万元。 　　A、1532 　　B、1544 　　C、1545 　　D、1563 　　lt;4、该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税( )万元。 　　A、84.6 　　B、138.6 　　C、102.5 　　D、136.5 　　参考答案 　　lt;1、【正确答案】A 　　【答案解析】开发写字楼的1/5分配给股东应视同销售缴纳土地增值税。 　　所以转让写字楼共应确认销售收入=15000÷(3÷5)×(4÷5)=20000(万元) 　　契税=6500×4%=260(万元) 　　取得土地使用权所支付的金额=(6500+260)×85%×(4÷5)=4596.80(万元) 　　开发成本=4500×(4÷5)=3600(万元) 　　开发费用=(4596.80+3600)×10%=819.68(万元) 　　税金及附加=20000×5%×(1+7%+3%)=1100(万元) 　　加计扣除金额=(4596.80+3600)×20%=1639.36(万元) 　　扣除项目金额总计=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84(万元) 　　lt;2、【正确答案】B 　　【答案解析】增值额=20000-11755.84=8244.16(万元) 　　增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。 　　销售写字楼应缴纳土地增值税=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87(万元) 　　lt;3、【正确答案】C 　　【答案解析】扣除项目金额合计=1200×(1+5×5%)+(2000-1200)×5%×(1+7%+3%)+2000×0.05%=1545(万元) 　　lt;4、【正确答案】D 　　【答案解析】增值额=2000-1545=455(万元)，增值率=455÷1545×100%=29.45%，所以，适用税率是30%。 　　应缴纳土地增值税=455×30%=136.5(万元)