收入和成本费用审计.ppt

对成本会计制度的考虑 费用、成本等概念 成本是对象化的费用 费用的归集与分配 成本计算方法的选择 账务处理 关于成本会计的工作流程的一些见解 1、收集材料单，入库单，与仓库材料会计或保管员/仓库记账员接口，做好协调工作。 2、确定最合适你公司材料成本计算方法：先进先出，加权平均或个别认定法等。 3、建立材料明细账，确定产品分类。 关于成本会计的工作流程的一些见解 4、月底根据发出材料，购进材料单，汇总合计，与仓库材料会计核对。 5、根据计算方法确定单位成本，及结存成本。 6、期间末做材料预算，成本对比，进销差价分析，控制生产成本。 （一）直接材料成本审计实质性程序 抽查产品成本计算单。（计算正确与否；分配标准和方法是否合理和适当；是否与材料费用分配汇总表一致） 检查直接材料耗用数量的真实性,有无将非生产用材料计入直接材料费用。 一、直接材料成本审计实质性程序 分析同一产品前后各年度的直接材料成本。 抽查材料发出及领用的原始凭证。（授权、复核、计价方法、入账） 检查材料成本差异计算、分配与会计处理的正确性。 二、直接人工的审查 抽查产品成本计算单。（计算正确与否；分配标准和方法是否合理和适当；是否与人工费用分配汇总表一致） 分析前后各年度的直接人工成本，查明其异常波动的原因。 二、直接人工的审查 分析比较本年度各月份的人工费用发生额，若有波动，查明原因 结合应付职工薪酬的审查，抽查人工费用会计记录与会计处理 抽查人工成本差异的计算、分配与会计处理。 三、制造费用的主要审计程序如下 获取或编制制造费用汇总表 检查制造费用明细账 实施截至测试 检查制造费用的分配 检查标准制造费用的运用 约当产量比例法： 某成本项目费用分配率=（月初在产品成本+本月生产费用）/（完工产品产量+月末在产 品约当产量） 原材料费用的在产品约当产量一般按照投料程度计算 其他加工费用的在产品约当产量一般按照完工程度计算 1.适当的授权 2.记录实际成本 3.各种单据实现连续编号 4.成本会计制度 5.职责分离 6.账面存货与实存存货定期核对相符 1.主营业务成本的实质性程序 1）核对主营业务成本明细账与总账余额是否相符。 2）实施分析程序（有必要时）。 比较当年与以前各年度各月主营业务成本的波动 比较被审计单位与同行业的毛利率 案例7-4 1.主营业务成本的实质性程序 3）审查主营业务成本会计核算的合规性。 结转主营业务成本时的口径是否与主营业务收入一致。 主营业务成本中的重大调整事项（比如：销售退回）的会计处理是否正确。 案例7-5 1.主营业务成本的实质性程序 3）审查主营业务成本会计核算的合规性。 结合期间费用的审计，审查企业是否有将计入生产成本的支出，计入期间费用或把计入期间费用的支出计入生产成本，从而调节主营业务成本的行为。 4）主营业务成本是否已在利润表上恰当列示。 2.其他业务成本审计 （1）审查其他业务成本是否与其他业务收入相配比 应审查成本与收入的口径是否一致，确认时间是否对应，有无支出不记账以虚增利润，或者重记、多计支出的以虚减利润等情况。 （2）查其他业务成本发生的数额是否正确 审查其他业务成本项目是否齐全，应记录的成本是否真实可靠。 1. 制定必要的费用定额和开支标准。 2. 编制了年、季、月的费用开支计划。 3. 费用开支的日常控制程序完善。 4. 建立费用开支情况的定期分析制度。 1.管理费用的实质性程序 1）获取或编制管理费用明细表，核对三相符。 2）检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，并结合成本费用审计，检查是否存在费用分类错误。 1.管理费用审计 （2）管理费用的实质性程序 3）检查公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、材料物耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费）是否是经营管理过程中发生或应该由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法的原始凭证支持。 1.管理费用审计 （2）管理费用的实质性程序 4）检查业务招待费得支出是否合理，如果超过规定限额应在计算应纳税所得额时进行调整。 5）实施管理费用的截止性测试。 6）验明管理费用是否已在利润表上是否恰当列示。 案例7-7 2.销售费用审计 （1）销售费用的实质性程序 1）核对销售费用明细账与总账余额是否相符。 2）实施销售费用的分析程序。 3）检查广告费、宣传费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证，如果支出超过规定限额，应在计算应纳税所得额时予以调整。 2.销售费用审计 （1）销售费用的实质性程序 4）选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专业销售机构经费有