内部控制审计程序.PPTVIP

内部控制基本概念 销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善 * 内部控制基本概念 销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善 * * * * * 内部控制审计程序 1 2 3 课程目标 完成审计 审计实施 审计计划 计划审计工作要做什么？ 确定项目负责人和项目团队成员， 界定角色、责任和资源， 制定项目计划、方法和报告要求。 同时，将对风险的考虑贯穿整个计划过程，考虑利用其他相关人员的工作。 计划审计工作——审计项目组构成 注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。 具有性质和复杂程度类似的内部控制审计经验 了解企业内部控制相关规范和指引要求 了解《内控审计指引》、《指引实施意见》和中国注册会计师执业准则的相关要求 拥有与企业所处行业相关的知识 具有职业判断能力 计划审计工作 计划审计工作重点关注的内容： 总体要求 贯彻风险评估原则 利用其他相关人员的工作 整合审计 编制审计工作底稿 人员安排 评估重要事项及其影响应 利用内部审计人员的工作 利用他人的工作 实施审计工作 实施审计工作 在实施审计工作阶段，按照自上而下的方法，注册会计师的工作主要包括从财务层面层次初次了解内部控制整体风险，识别与评价企业层面控制，识别重要账户、列报及其相关认定，了解错报的可能来源，选择拟测试的控制，测试控制设计的有效性，测试控制运行的有效性。 自上而下的方法 在财务报告内控审计中，自上而下的方法始于财务报表层次，以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始。然后，注册会计师将关注重点放在企业层面的控制上，并将工作逐渐下移至重大账户、列报及相关的认定。这种方法引导注册会计师将注意力放在显示有可能导致财务报表及相关列报发生重大错报的账户、列报及认定上。 之后，注册会计师验证其了解到的业务流程中存在的风险，并就已评估的每个相关认定的错报风险，选择足以应对这些风险的业务层面控制进行测试。 自上而下的方法描述了注册会计师在识别风险以及拟测试的控制时的连续思维过程，但并不一定是注册会计师执行审计程序的顺序。 从财务报表层次初步了解内控整体风险 评估企业层面控制 识别重要账户、列报及其相关认定 了解错报的可能来源 选择拟测试的控制并测试 自上而下方法 总体思路 自上而下的方法 实施审计工作——步骤 评估企业层面控制 评估业务层面控制 与内部环境相关的控制 针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 企业的风险评估过程 对内部信息传递和财务报告流程的控制 对控制有效性的内部监督和自我评价 选择拟测试的控制 测试内部控制 评价控制缺陷 自上而下的方法 评估企业层面控制 实施审计工作 一、从财务报表层次初步了解内部控制整体风险 从财务报表层次初步了解财务报告内部控制整体风险是自上而下方法的第一步。通过了解企业与财务报告相关的整体风险，注册会计师首先可以识别出为保持有效的财务报告内部控制而必需的企业层面内部控制。此外，由于对企业层面内部控制的评价结果将影响注册会计师测试其他控制的性质、时间安排和范围，因此，注册会计师可以考虑在执行业务的早期阶段对企业层面内部控制进行评价。 实施审计工作 二、识别与评价企业层面控制 企业层面控制的内容 （1）与内部环境相关的控制 （2）针对管理层（董事会、经理层）凌驾于控制之上的风险而设计的控制 （3）风险评估过程 （4）内部信息传递和财务报告流程的控制 （5）对控制有效性的内部监督和自我评价 例如：识别应收账款以及坏账准备账户相关的重大业务流程 分析： 对企业的了解和以往的经验 询问恰当的人员 对账务记录的分析 结论： 此外，信息系统：ERP系统和OA系统在销售流程均有涉及 重大业务流程 子流程 销售流程 客户资信管理 发货及销售收入的确认 应收账款的收回及管理 计提坏账准备以及坏账核销 ….. 识别重大业务流程 内部控制基本概念 销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善 * 内部控制基本概念 销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善 * * * * *