印花税普税手抄本2019.3.19.docx

印花税 一、概述 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力凭证的单位和个人征收的一种税。 二、印花税的征税范围 （一）十类经济合同 购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同；技术合同。注意：技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同。 （二）产权转移书据 财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。注意：产权转移合同包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。 （三）营业账簿 是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为：记载资金的账簿(记载“实收资本”和“资本公积”金额，简称资金账簿)和其他营业账簿两类。 （四）权利许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 三、印花税的纳税人 在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证,并依法履行纳税义务的单位和个人。具体包括：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。 四、印花税的税率 印花税税率分比例税率和定额税率两类。除权利许可证照及营业账簿中的其他账簿使用定额税率（按件贴花5元）之外，其他征税项目使用比例税率，即1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰。 证券交易印花税税率为1‰，自2008年9月19日起，证券交易印花税实行单边征收。 印花税税目税率表 税目 范围 税率 纳税义务人 说明 购销合同 包括供应、预购、采购、购销结按购销金额万分之合及协作、调剂、补偿、易货等合同 0.03% 立合同人 加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、按加工或承揽收入印刷、广告、测绘、测试等合同 0.05% 立合同人 建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 0.05% 立合同人 建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 0.03% 立合同人 财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等 0.1%，税额不足1元的按1元 立合同人 货物运输合同 包括民用航空、铁路运输、上运输、内河运输、公路运输和联运合同 0.05% 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 仓储保管合同 包括仓储、保管合同 0.1% 立合同人 仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 借款合同 银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同 0.001% 立合同人 单据作为 合同使用的，按合同贴花 财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 0.1% 立合同人 单据作为合同使 用的，按合同贴花 技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 0.03% 立合同人 产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 0.05% 立据人 营业账簿 生产经营用账册 记载资金的账簿按0.05%，其他账簿按件贴花五元 立账簿人 权利许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注 册证、专利证、土地使用证 按件贴花五元 领受人 五、印花税的优惠 （一）无息、贴息贷款合同、财产捐赠合同、合同副本（当正本使用除外）、金融机构和小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 （二）融资性售后回租业务中，对承租人出租人因出售及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。融资租赁合同（含融资性售后回租）按合同所载租金总额依“借款合同”按万分之零点五的税率计税贴花。 （三）自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。 （四）由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税（不含证券交易印花税）。 六、印花税的计税依据 （一）各类经济合同，以合同上所记载金额、收入或费用为计税依据 购销合同以购销金额为计税依据。 加工承揽合同以加工或承揽收入为计税依据，对于受托方提供的辅助材料纳入计税依据。 建设工程勘察设计合同以勘察、设计收取的费用为计税依据。 建筑安装工程承包合同以承包金额为计税依据，不得剔除任何费用。 财产租赁合同以租赁金额（即租金收入）为计税依据。 货物运输合同以取得的运输费金额为计税依据，不包含所运货物金额、装卸费和保险费等。 仓储保管合同以仓储保管额费用为计税依据。 借款合同以借款金额为计税依据。 财产保险合同以支付（收取）的保险费金额为计税依据，不包括所保财产的金额。 技术合同以合同所载的价款、报酬或使用费为计税依据。技术合同中的研究开发费用不作为计税依据。 （二）产权转移收据以书据