2012年初级会计实务专题讲义3-交易性金融资产.docxVIP

专题三 交易性金融资产 一、本专题主要内容 银行存款等  交易性金融资产--成本 ①取得时按公允价值 ④出售 ①取得时支付价款中包含的股利、利息 投资收益  应收股利、应收利息 ①取得时发生 的相关费用  ②持有期间股利、利息 交易性金融资产 — 公允价值变动损益 —公允价值变动 ③资产负债表日公 ④出售 允价值变动 二、专题举例 【例题 1·计算题】2010 年 5 月，甲公司以 1000 万元购入乙公司股票 100 万股作为交易性金融资产，另支付手续费 5 万元，2010 年 6 月 30 日该股票每股市价为 11 元，2010 8 月 10 日，乙公司宣告分派现金股利，每股 1 元，8 月 20 日，甲公司收到分派的现金股利。至 12 月 31 日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为 12 元，2011 年 1 月 3 日以 1300 万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报告。 要求：编制上述经济业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） [答案] （1）2010 年 5 月购入时 借：交易性金融资产—成本 1000 投资收益 5 贷：银行存款 1005 （2）2010 年 6 月 30 日 借：交易性金融资产—公允价值变动 100（11×100-1000） 贷：公允价值变动损益 100 （3）2010 年 8 月 10 日宣告分派时 借：应收股利 100（100×1） 贷：投资收益 100 （4）2010 年 8 月 20 日收到股利时 借：银行存款 100 贷：应收股利 100 （5）2010 年 12 月 31 日 借：交易性金融资产—公允价值变动 100（12×100-11×100） 贷：公允价值变动损益 100 （6）2011 年 1 月 3 日处置 借：银行存款 1300 贷：交易性金融资产—成本 1000 —公允价值变动 200 投资收益 100 借：公允价值变动损益 200 贷：投资收益 200 【例题 2·计算题】甲企业为工业生产企业，2010 年 1 月 1 日，从二级市场支付价款 2040000 元（含已到付息期但尚未领取的利息 40000 元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用 40000 元。该债券面值 2000000 元，剩余期限为 2 年，票面年利率为 4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：（1）2010 年 1 月 5 日，收到该债券 2009 年下半年利息 40000 元。 （2）2010 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 2300000 元（不含利息）。 （3）2010 年 7 月 5 日，收到该债券半年利息。 （4）2010 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 2200000 元（不含利息）。 （5）2011 年 1 月 5 日，收到该债券 2010 年下半年利息。 （6）2011 年 3 月 31 日，甲企业将该债券出售，取得价款 2360000 元（含 1 季度利息 20000 元）。 假定不考虑其他因素。 要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。 [答案] （1）2010 年 1 月 1 日，购入债券 借：交易性金融资产——成本 2000000 应收利息 40000 投资收益 40000 贷：银行存款 2080000 （2）2010 年 1 月 5 日，收到该债券 2009 年下半年利息 借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000 （3）2010 年 6 月 30 日，确认债券公允价值变动和投资收益 借：交易性金融资产——公允价值变动 300000 贷：公允价值变动损益 300000 借：应收利息 40000 贷：投资收益 40000 （4） 2010 年 7 月 5 日，收到该债券半年利息 借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000 （5）2010 年 12 月 31 日，确认债券公允价值变动和投资收益 借：公允价值变动损益 100000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 100000 借：应收利息 40000 贷：投资收益 40000 （6） 2011 年 1 月 5 日，收到该债券 2010 年下半年利息 借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000 （7）2011 年 3 月 31 日，将该债券予以出售 借：银行存款 2360000 公允价值变动损益 200000 贷：交易性金融资产——成本 2000000 ——公允价值变动200000 投资收益 360000 祝语 :不要抱怨亲人对我们关心不够，试问你又给了亲人们多少帮助与关心？一个人不要总是无休止的去抱怨，要学着去感恩，去报答，要记住亲人对我们的好。只有这样我