2018年中级会计师考试《中级会计实务》真题及解析第二批.docVIP

2018年中级会计师考试《中级会计实务》真题及解析第二批 一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。) 1、2017年度,甲公司当期应交所得税为15800万元,递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元相应增加了其他综合收益),递延所得税负债未发生变化。不考虑其他因素,甲公司2017年度利润表中应列的所得税费用金额为()万元。 A 、 16120 B 、 15480 C 、 15500 D 、 16100 ◆ 答案： C 解析：所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=15800-(320-20)=15500万元，增加20万其他综合收益对应的递延所得税资产，不构成 利润表中的递延所得税费用。 2、下列各项中,应确认为房地产开发企业固定资产的是() A 、 作为本企业办公用房购入的写字楼 B 、 已完成开发并拟出售的商品房 C 、 以经营程赁方式租入的写字楼 D 、 以融资租赁方式整体出租的商铺 ◆ 答案： A 解析：B选项为存货,C选项没有所有权,D选项为融资租赁出租,实质已是承租人的资产。 3、甲公司系增值税一般纳税人,2018年3月2日购买W商品1000千克,运输途中合理损耗50千克,实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元,增值税税额为16150元。不考虑其他因素,甲公司入库W商品的单位成本为()元/千克 A 、 100 B 、 95 C 、 117 D 、 111.15 ◆ 答案： A 解析：合理损耗的成本应由未损耗的部分承担95000/950=100元/千克。 4、丙公司为甲、乙公司的母公司。2018年1月1日,甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份,另以银行存款100万元支付了与合并直接相关的中介费用,当日办妥相关股权划转手续后取得了乙公司的控制权;乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为()万元。 A 、 7100 B 、 7000 C 、 5400 D 、 5500 ◆ 答案： C 解析：同一控制下企业合并,初始投资成本=最终控制方可辨认净资产账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉=9000*60%+0=5400万 元，100万中介费用计入当期损益。 5、下列各项中,属于企业会计估计变更的是() A 、 政府补助的会计处理方法由总额法变更为净额法 B 、 投资性房地产的后续计星由成本模式变更为公允价值模式 \h C 、 无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法 D 、 发出存货成本的计价由移动加权平均法改为先进先出法 ◆ 答案： C 解析：会计估计变更是企业对结果不确定的交易事项，以可用的新信息对会计估计进行修正。选项ABD均为会计政策变更。 6、2016年12月20日,甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,按年限平均法计提折日。2017年12月31日,该设备出现减值迹象,甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元,未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素,2017年12月31日,甲公司应为该设备计提减值准备的金额为()万元。 A 、 420 B 、 410 C 、 370 D 、 460 ◆ 答案： C 解析：固定资产可收回金额为公允价减去处置费用后的净额与未来现金流量现值孰高者,即3950万元,固定资产账价值=4800-4800/10=4320万元,减值准备 金额=4320-3950=370万元。 7、2018年3月1日,乙公司应付甲公司账款105000元,甲公司已为该债权计提了坏账准备1000元。由于乙公司发生严重财务困难,经与甲公司协商达成债务重组协议。乙公司以账面价值为70000元、公允价值为80000元的存货抵偿了全部债务。不考虑相关税费及其他因素,乙公司应确认的债务重组利得为()元 A 、 34000 B 、 25000 C 、 35000 D 、 24000 ◆ 答案： B 解析：债务人以重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额确认为重组利得，计入营业外收入=105000-80000=25000元。 8、甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月20日。甲公司发生的下列交易或事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。 、 2018年2月20日发现上年度重大会计差错 B 、 2018年1月5日地震造成重大财产损失