中石化股份公司胜利油田集中核算暂行办法（讨论稿）.docxVIP

删除的内容: http://made.21as 中管网制造业频道 中石化股份公司胜利油田集中核算 暂 行 办 法 （讨 论 稿） 山东同盛会计师事务所有限责任公司 二〇〇二年十月 删除的内容: http://made.21as 中管网制造业频道 删除的内容: http://made.21as 中管网制造业频道 目 录 一、 集中核算方案及流程……………………………………………2 1、 内部交易核算流程………………………………………… 3 2、 对外结算核算流程………………………………………… 5 3、 资金管理流程……………………………………………… 5 4、 税收核算流程……………………………………………… 5 二、 关于凭证记录、审核、确认的规定………………………… 6 1、 凭证的记录………………………………………………… 6 2、 凭证审核…………………………………………………… 6 三、 月末成本费用的结转及关帐………………………………… 7 1、 月末成本费用的结转………………………………………7 2、 期末关帐……………………………………………………7 四、 会计档案保管………………………………………………… 8 五、 现行核算与集中核算有关帐务处理的衔接办法………………8 1、 核算内容发生变化的科目………………………………… 9 2、 集中核算二级单位停止使用的科目………………………10 六、 责任中心的设置及与部门核算的关系…………………………10 七、 权限分配…………………………………………………………10 1、 以岗定权……………………………………………………11 2、 层级授权……………………………………………………11 3、 特殊授权……………………………………………………11 八、 异地三级单位核算的特殊考虑…………………………………11 九、 举例………………………………………………………………11 十、 科目及辅助核算表………………………………………………15 删除的内容: http://made.21as 中管网制造业频道 1 中石化股份公司胜利油田集中核算 暂行办法（讨论稿） 胜利油田各二级单位集中核算的总体设计要求是在保持现有组织结构和管理模式的基础上，实行会计集中核算，取消所属三级单位的帐套，使二级单位只维护和使用一套帐，成为一个会计主题，并真正实现会计主体的转变，改进收付款的核算流程，使各三级单位成为真正的责任成本中心。核算流程的改进将不影响原来的考核体系和管理体系。 一、 集中核算方案及流程 集中核算后，原来二级单位内的会计主体将被合并，构成用于整个二级单位的责任中心。该责任中心将出现在二级单位帐套中科目结构的前面。 集中核算后，各二级单位应当是一个会计主体，各三级单位不再是会计主体。根据一般公认会计原则，一个会计主体内部各单位之间不应当有内部往来。因为这些内部往来并非该会计主体的资产或负债。在一个会计主体内记录内部各单位之间的往来，只会同时虚增该会计主体的资产和负债。 集中核算后，作为一个会计主体，各二级单位内部各单位之间发生的内部收入也不是该会计主体的收入。核算内部收入利润也会同时虚增该会计主体的收入和成本。  删除的内容: http://made.21as 中管网制造业频道 删除的内容: http://made.21as 中管网制造业频道 2 综上所述，集中核算将从四个方面影响目前的会计核算： 首先，集中核算后，内部交易的核算将被大大简化。二级单位作为一个会计主体，将不核算内部各单位之间的往来和内部产品劳务结算收入，所有内部交易只表现为企业内部资源的流动或再分配，表现为成本的分配或资产在责任中心之间的转移。但是为了适应企业原来的考核机制和管理模式，内部交易的计价方式不变。 其次，集中核算后，不再核算二级单位内部各单位之间的内部结算存款。 再次，作为一个会计主体，内部虚拟资金的下拨和上缴也不再是会计事项，不应被记录在总帐上。所以，所有资金上交、下拨相关业务的核算流程都将被改变。 另外，由于各三级单位已不是独立的会计主体，所以不必生成独立的资产负债表及利润表，但作为成本费用中心，可以生成内部管理报表。 1、 内部交易核算流程 内部交易主要包括内部产品互供、内部材料互供、内部劳务互供 等。集中核算后，将不核算内部往来，也不必确认内部利润，内部结 算过程也被取消。内部交易将直接反映为成本/费用的分配或资产的 转移。例如：特车大队为采油一矿提供租车劳务的业务将只需一个会 计分录记录： 借：采油一矿—油气生产成本 贷：特车大队—油气辅助生产  删除的内容: http://made.21as 中管网制造业频道 删除的内容: http://made.21as 中管网制造