财政总预算会计的资产.PPTXVIP

第三章 财政总预算会计的资产 1 第一节 财政性存款 2 一、财政性存款的概念与管理的基本要求 财政性存款是指财政部门代表政府所掌管的财政资金。财政性 存款的支配权属于同级政府财政部门，并由财政总预算会计负 责管理、统一收付。 3 财政总预算会计在管理财政性存款的过程中，应当遵循如下基 本管理要求： （1）集中支付，统一调度。 （2）严格控制存款开户。 （3）根据年度预算和季度分月用款计划拨付资金。 （4）办理转账结算，不提现。 （5）在存款余额内支付，不得透支。 4 二、财政性存款的账户管理制度 （一）国库单一账户制度 政府的财政性存款实行国库单一账户制度管理。所谓国库单一 账户制度，简单地说，是指将政府所有财政性资金，包括存放 在国库的财政资金和存放在财政专户的其他财政资金，集中在 国库或国库指定的代理银行开设账户，所有财政收入直接缴入 这一账户，所有财政支出直接通过这一账户进行拨付的财政资 金管理制度。 5 （二）国库单一账户体系 1．财政部门开设的银行账户 （1）在中国人民银行开设的国库存款账户。 （2）在商业银行开设财政部门零余额账户。 （3）在商业银行开设财政专户。 2．财政部门为预算单位开设的银行账户 （1）预算单位零余额账户。 （2）财政汇缴零余额账户。 3．特设银行账户。 6 三、财政性存款的核算 （一）国库存款的核算 7 8 （二）其他财政存款的核算 9 10 四、财政国库支付执行机构的有关业务核算 财政国库支付执行机构是财政部门审核、监督财政资金收付工 作的延伸。目前，在财政部层面，财政国库支付执行机构称为 国库支付中心；在地方层面，有的称国库支付局，有的也称国 库支付中心。 财政国库支付执行机构的重要职责之一，是办理财政资金的支 付业务。财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸， 其会计核算执行《财政总预算会计制度》。 11 12 13 二、有价证券 （一）有价证券的概念与管理的基本要求 有价证券是指中央财政以信用方式发行的国家公债。 14 财政总预算会计管理有价证券的基本要求是： （1）只能用各项财政结余（包括一般预算结余、基金预算结余 等）资金购买国家指定的有价证券。 （2）支付购买有价证券的资金不能列作支出。 （3）当期有价证券兑付的利息，以及转让有价证券取得的收入 与有价证券账面成本的差额，应按购入有价证券时的资金来源 分别作为一般预算收入或基金预算收入等入账。 （4）购入的有价证券应视同货币一样妥善保管，防止损失。 15 （二）有价证券的核算 16 三、暂付款和与下级往来 （一）暂付款 暂付款是指各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急 需的款项，它有可能收回，也有可能转化为支出。 17 18 （二）与下级往来 在年终财政体制结算中，会发生下级财政应向上级财政上解资 金或上级财政应向下级财政补助资金的业务。在平时财政上下 级之间，由于财政资金周转调度的需要，也会发生下级财政向 上级财政借款周转的业务。 19 20 四、在途款 在途款是指在规定的库款报解整理期和决算清理期内，收到的 应属于上年度收入的款项和收回的不应在上年度列支的款项或 其他需要作为在途款过渡的资金数。 21 22 五、预拨经费 预拨经费是指财政部门预拨给行政事业单位但尚未列为支出的 经费。