现代企业内部控制培训讲义.PPT

组织控制 ? 对不相容职务予以分离 ? 明确岗位责任制 ? 制定清晰的作业流程图 ? 工作说明书 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 人事控制 甄选合适的人员 绩效考核 适时的人员培训 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 休假和工作轮换 风 险 识 别 风 险 分 析 风险评估 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 发生坏账 政府处罚 法律诉讼 成本超标 收入的减少 资产的毁损 竞争劣势 管理信息谬误 …… 风险是普遍存在的 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 政策 规章制度 流程 作业指导书 程序控制 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 实物控制 ?统一采购制度 ?保管制度 ?盘点制度 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 现代企业内部控制 内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。 ----MOTOROLA总裁加利·吐克 内部控制是什么 内部控制怎么做 案例分析 课程安排 什么是控制 根据控制论的一般原理，控制是作用者对被作用者的 一种能动作用，被作用者按照作用者的这种作用而行动，并达到系统的预定目标。 什么是内部控制 注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。 内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。 COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。 控 制 为 什 么 + + 控 制 什 么 谁 来 控 制 帮助达成组织目标 风险 董事会 总裁室 经理层 员工层 = 如何理解内部控制 目的性--在于改善经营管理、提高经济效益 是一种动态的过程-- （1）从定义上理解：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程，强调的是一个“过程”。 （2）从内部控制的内涵发展看，内部控制是手段而非目的，是一个执行“过程”而非结果，不是单一制度机械、静态的规定，而 在于改善经营管理、提高经济效益 如何理解内部控制 是一个发现问题、解决问题、并且贯彻于企业管理始终的执行系统和动态过程； （3）从内部控制的实施过程看，内部控制是一个连贯、稳定的状态，要保证内部控制执行的持续有效性，控制设计与监控必须不断适用企业内外部环境的变化； （4）从系统内部要素之间的联系看，内部控制信息是动态的，内部控制各要素详细化的结果都存在明确的时间与空间逻辑，信息的沟通与交流是内部控制的载体，通过内部控制各要素之间不断地流动，实现各要素之间的信息传递和交换。 如何理解内部控制 是企业经营过程的一部分 深受环境的影响：一是对一把手的约束无力，有的无制度，有制度大多数也形同虚设。二是对领导班子成员的身边人约束无力，有的无制度，有制度也容易形同虚设。三是对企业敏感关系人的亲朋好友约束无力，赖于情面，似管非管，制度形同虚设。 企业的每一名员工既是控制主体又是控制客体 内部控制是针对人设立和实施的 内部控制的目标 ? 提高经营活动的效率和效果 ? 保证财务报告的可靠性 ? 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规 内部控制五要素 信息与沟通 控 制 环 境 风 险 评 估 控 制 活 动 监 控 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 构成一个企业的氛围，是其他内部控制要素的基础，是推动控制工作的发动机 主要包括:诚信原则和道德价值观、评定员工能力、董事会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务等 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 风险是一种潜在的问题或损失。 风险评估： 确定什么地方可能出错，会有什么影响？ 信息与沟通 控制环境