基础会计(第二版)第三章账户与复式记账1.ppt

【会计事项5】26日 购进甲材料30 000元，以银行存款支付18 000元，余款12 000元暂欠。 30 000 【会计事项6】29日 收回应收账款10 100元，其中10 000元为银行存款；100元为现金。 原材料 18 000 银行存款 12 000 应付账款 10 000 银行存款 100 库存现金 10 100 应收账款 第二节 借贷记账法 第二节 借贷记账法 四、会计分录 （一）账户的对应关系和对应账户 1. 账户的对应关系 2. 对应账户 每项业务引起账户应借应贷的对应关系称为账户的对应关系。 具有对应关系的账户互为对应账户。 第二节 借贷记账法 （二）会计分录 1．会计分录的概念 会计分录又称记账公式，简称分录，是指对每项经济业务事项表明其应借应贷的账户名称及其金额的一种记录。 三项要素： 应借应贷记账方向 账户名称 金额 第二节 借贷记账法 2．会计分录的分类 简单会计分录 ———— 只涉及一个帐户借方和另一个帐户贷方的会计分录。如： “一借一贷” 复合会计分录 ———— 由两个以上（不含两个）对应帐户所组成的会计分录 如：“一借多贷”、 “多借一贷” 或 “多借多贷” 第二节 借贷记账法 3． 会计分录的列示方式 先借后贷，借贷相等 左借右贷，借贷错开 借：会计科目 金额 贷：会计科目 金额 第二节 借贷记账法 4． 会计分录的编制步骤 1、确定经济业务发生研究的会计主体 2、分析经济业务涉及的是资产、权益、成本，还是损益（收入、成果类和费用成本类） 3、确定涉及哪些帐户，是增加，还是减少 4、根据帐户结构，确定应记入帐户的借 方或贷方 5、确定应借应贷帐户是否正确，借贷方金额是否相等 第二节 借贷记账法 五、试算平衡 （一）试算平衡的定义 是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有帐户记录是否正确的过程。 第二节 借贷记账法 （二）平衡关系的表现 1. 发生额平衡 全部帐户的本期借方发生额合计数=全部帐户的本期贷 方发生额合计数 2. 余额平衡 全部帐户的期初借方余额合计数=全部帐户的期初贷方余额合计数 全部帐户的期末借方余额合计数=全部帐户的期末贷方余额合计数 第二节 借贷记账法 （三）试算平衡的依据 1．发生额试算 2．余额试算 资产=负债+所有者权益=权益 有借必有贷，借贷必相等 第二节 借贷记账法 （四）本期发生额及余额试算平衡表的格式 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计 a1 a2 b1 b2 c1 c2 第二节 借贷记账法 （五）编制试算平衡表的注意事项 1．必须保证所有帐户的余额均已记入试算平衡表。 2．如试算平衡表借贷不相等，肯定帐户记录有误 3、如试算平衡表借贷相等，也不能说明帐户记录绝对正确。如重记或漏记、借贷方向颠倒、记错有关帐户、记账时误记了同类要素但是不同的帐户（俗称串户）、借贷方有关金额偶然一多一少，恰好相互抵消等 第三节 总分类账户和明细分类账户 一、总分类账户和明细分类账户的设置 会计科目 总分类科目 账户 总分类账户（总账账户） 明细分类科目 明细分类账户（明细账户） （一）总分类账户的设置 1．总分类账户是根据本企业使用的总分类科目设置的； 2．总分类账户用来提供总括的核算资料； 3．总分类账户只用货币作为计量单位进行核算，即采用金额核算。 第三节 总分类账户和明细分类账户 （二）明细分类账户的设置 1．明细分类账户是根据会计科目以下的子目、细目或品名、户名设置的； 2．明细分类账用来提供具体详细的核算资料； 3．明细分类账除了用货币计量单位进行金额核算外，在必要时还应用实物计量单位进行数量核算，也即采用数量、金额核算。 第三节 总分类账户和明细分类账户 （三）总分类账户和明细分类账户的关系 1、联系（P64) （1）反映内容相同 （2)登记账簿的原始依据相同 第三节 总分类账户和明细分类账户 2、区别 （1）反映经济业务内容的详细程度不同 （2）作用不同 （四）总分类账户和明细分类账户的关系表 总账 明细账 明细账 （一级） （二级） （三级） 控制作用 控制作用 补充说明作用 补充说明作用 第三节 总分类账户和明细分类账户 二、总分类账户和明细分类账户的平行登记 平行登记 指对发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户进行总括的登记，另一方