金荔科技库存现金审计案例.doc

金荔科技库存现金审计案例 对库存现金实施实质性程序 根据控制测试结果，审计人员对被审计单位的库存现金实施了相应的实质性程序。 （1）核对现金日记账与现金总账。审计人员经过核对，未发现不相符的问题。 （2）突击监盘库存现金。 监盘程序： ①制定监盘计划，确定监盘时间：最好实施突击性检查，上午上班前或下午下班后。 ②审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对：现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；了解凭证日期与现金日记账日期是否接近或相符。 ③由出纳根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 ④盘点保险柜内的现金实存数，并由注册会计师编制“库存现金键盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 ⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整；如无法查明原因应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。 ⑥若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、未做报销的原始凭证，应在“库存现金键盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整。 ⑦在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。 具体结果如下： P129 第一，保险柜现金的实存数为1460元。 第二，存在已付款，但未入账的现象。 第三，核对2008年1月1日~2月23日期间的收付 款凭证和现金日记账，现金收支金额正确无误。 第四，被审计单位的银行核定库存现金限额为5000元。 3）抽查现金日记账发现现金及对应账户可能 存在问题。P130 被审计单位的3台燃油锅炉报废的原账务处理：列支“营业外支出”，报废收入存入“小金库”。账务处理： 借：营业外支出 3000 贷：库存现金 3000 借：营业外支出 150000 累计折旧 150000 贷：固定资产 300000 对该项业务应作如下调整： 1，调整支付的固定资产拆除费用 借：固定资产清理 3000 贷：营业外支出 3000 2，调整固定资产报废结账分录 借：固定资产清理 150000 贷：营业外支出 150000 3，将固定资产的清理收入入账 借：银行存款 40000 贷：固定资产清理 40000 4，结清“固定资产清理”账户 借：营业外支出 113000 贷：固定资产清理 113000 （4）核查大额现金收付的真实性： 检查大额库存现金收支的原始凭证是否齐全、内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。 审计人员发现被审计单位通过“其他应付款”隐藏销售收入。审计人员向A公司函证确认此笔借款是该公司的销售款。 原账务处理： 借：库存现金 292543.69 贷：其他应付款 292543.69 如果是借款，一般单位之间的借款都是整数，不可能到元角分。 同理，被审计单位收到B公司银行存款，但计入“应付账款”。经核对公司销售部提供的销售合同，该笔为销售款，其销售性质是分期收款销售商品，按照我国税法规定，分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间。 原账务处理： 借：银行存款 200000 贷：应付账款——B公司 200000 调整分录： 借：应付账款 200000 贷：主营业务收入 170940.17 应交税费——应交增值税 29059.83 5）对现金进行截止性测试：P132 抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试：必须验证现金收支的截止日期，以确定是否存在跨期事项、是否应考虑提出调整建议。 经抽查2007年12月份最后连续10个凭证号的记账凭证和2008年1月连续前10个记账凭证，发现2008年1月份的3个记账凭证属于2007年12月，说明2007年少计收入240多万元。 应调整2007年会计报表： 借：应收账款 2808000 贷：主