工业建设项目固定资产结转模式研究.docVIP

PAGE PAGE 1 工业建设项目固定资产结转模式研究 　　【摘要】固定资产结转是工业建设项目在竣工验收后由基建转入生产过程中的一项重要基础工作。本文结合某大型燃气电厂项目的应用，通过将基建部门、采购部门、生产部门、财务部门对固定资产形成与运行的各种信息进行统一整合，为实现固定资产的动态管理，建立起固定资产运行KKS码与财务管理ERP系统接轨的结转新模式，使之能反映固定资产在任何时点的价值，保持固定资产运行的高效能，达到提高企业生产经营效益的目的。 　　【关键词】建设项目；固定资产；结转模式；KKS码应用 　　1.引言 　　工业建设项目竣工验收后，由基建部门将新建成的资产移交给生产经营部门过程中的一项重要基础工作就是固定资产结转。这项工作需要财务、基建、采购、使用、管理等多个部门的配合协作，其工作质量将对企业固定资产管理与生产经营的效益产生深远的影响。本文结合某大型燃气电厂项目的应用，通过将基建部门、采购部门、生产部门、财务部门对固定资产形成与运行的各种信息进行统一整合，建立起固定资产运行KKS码与财务管理ERP系统接轨的结转新模式，使新建成的固定资产通过界定、分类、合并、细分、命名、编码及原值核算，完善规格型号、附属设备与部件、所在地点或部位、使用单位、管理单位、使用年限及折旧与残值等信息，为实现真实意义上的固定资产动态管理提供技术支持，使其能反映固定资产在任何时点的价值，保持固定资产运行的高效能，从而提高企业的生产经营效益。 　　2.固定资产的运行过程及特点 　　2.1固定资产是企业的主要生产资料，也是发展国民经济的物质基础。它的数量、质量、技术结构标志着企业的技术装备水平与生产能力。在工业企业，固定资产是指使用年限超过一年，单位价值在2000元以上，并且在使用中保持原有物质形态的资产，包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具及非生产设备等。一般情况下，固定资产运行将经过建造、移交、运行与更新四个过程，如图1所示： 　　2.2通常，固定资产可经过若干个生产周期的运行过程，以折旧方式在折旧期内收回投资。但对 　　于大多数固定资产，在折旧期后仍能继续运行若干个生产周期，继续创造生产价值。为确保并延长运行期所进行的日常保养维修费进入产品成本，定期停产的大修费应从产品中预提进入大修基金。固定资产在运行过程中具有以下两特点： 　　（1）固定资产是以其自身性能为生产服务，不改变实物形态，其更新是一次性的。 　　（2）固定资产能连续在若干个生产周期内发挥作用，其价值随着生产经营活动逐步转移到产品中去。 　　对于大型工业企业，固定资产的另一显著特点是价值高，数量大，实物形态差异大又杂，且为多头管理，具有多种信息源。 　　图1固定资产运行过程 　　3.固定资产的信息源与传统结转缺陷 　　3.1固定资产的信息源。 　　3.1.1固定资产的采购信息。 　　企业物资管理部门根据固定资产投资计划向制造商采购的材料与设备信息是构成固定资产的最原始信息。物资管理部门为便于管好材料设备的“进”与“出”，根据物资管理规则进行分类与编号管理，分别建立材料、设备采购台账与发放台账，包括数量、规格型号、技术标准、制造厂家及出厂价与采购成本等信息。 　　3.1.2固定资产的建造信息。 　　企业基建部门根据固定资产投资计划通过设计与施工，将材料、设备形成固定资产的建造信息，是固定资产结转与使用的基础。基建部门为便于建设管理与竣工结算，按施工定额编制规则[1]对新建资产进行分类与编号，建立资产移交的清单，包括数量、结构型式或规格型号、所在地点或部位、附属设备与部件及建筑工程费、安装工程费等信息。 　　3.1.3固定资产的运行信息。 　　生产使用部门为保持固定资产的完整性与高效运行，根据计算机对生产工艺自动化控制系统的需 　　要，将固定资产与部件进行分类分级编号，建立起KKS码标识系统，对固定资产实施运行监控与管 　　理，不断提供运行信息、消耗信息、产品信息及维修信息与大修信息。 　　3.1.4固定资产的账务信息。 　　固定资产采购、建造、运行、维修、管理等过程的信息都要汇总到财务部门通过财务账与会计凭证反映出来。财务账是通过与采购、建造、运行、管理部门定期核对与实物盘点，保持账簿信息的真实无误，做到账物相符。 　　3.1.5固定资产的产权管理信息。 　　产权管理部门是负责固定资产的规划、评估、报废、更新等，对固定资产管理也有行政性的管理要求与信息。 　　3.2固定资产的传统结转及缺陷。 　　当前普遍采用的固定资产结转模式是由企业财务部门通过基建财务账与竣工决算，汇总有关固定资产的各类信息，将技术服务费、管理费等其他费用分摊到各项新形成的资产。同时根据生产经营核算的需要，对固定资产进行分类、命名、编码，并核定其规格型号、原值与折旧、残值等信息，建立固定资产台账与固