初级会计实务基础知识讲解.PPT

二、会计账簿的种类 （一）账簿按其用途分类 1.序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿 2.分类账簿，又称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿 （1）总分类账簿：又称总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。 （2）明细分类账簿：又称明细分类账，简称明细账，是根据明细分类科目开设的，用以记录某一类经济业务明细核算资料的分类账。 3.备查账簿，也称备查登记簿，是用来对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能登记的事项或记载不全的经济业务，进行补充登记的账簿。 （二）账簿按其外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 （三）账簿按其账页的具体格式分类 1.三栏式账簿：是指账簿的账页由借方、贷方和余额三个金额栏组成的账簿 2.多栏式账簿：是指在账簿账页的借方、贷方两个金额栏内又分别设置若干个金额栏的账簿 3.数量金额式账簿：是指在账簿账页的借方、贷方和余额三大栏内，又分别设置有数量、单价、金额三个小栏的账簿 账簿分类图 三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的设置与登记 1.现金日记账 现金日记账是由出纳人员根据审核无误后的现金收款凭证、现金付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。格式见书67页。每次收付现金后，随时结出账面余额，至少应在每日收付款项逐笔登记完毕后，计算每日现金收入和支出的合计数及账面余额，并将现金日记账的账面余额同库存现金实存额核对，如不符应查明原因，并予以恰当处理，做到日清月结。 2.银行存款日记账 银行存款日记账，是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 此账簿的基本格式与现金日记账相似。 （二）总分类账的设置与登记 总分类账是根据总分类科目开设的，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿，它能够提供全面、总括的会计核算资料，是编制会计报表的重要依据。总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账，格式 见书68页。 总分类账的登记方法，可以直接根据各种记账凭证逐笔登记，也可以把各种记账凭证先汇总编制成汇总记账凭证或科目汇总表，再据以登记入账，主要取决于采用的会计核算组织程序。 （三）明细分类账的格式与登记方法 明细分类账是根据明细分类科目开设的，用以记录某一经济业务明细核算资料的分类账，它的格式主要有以下三种： 1.三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的格式与三栏式总分类账相同，即账页只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏，其格式见书69页。 2.数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账又称三栏式数量金额明细账，它是在三栏式金额的基础上增加数量和单价形成的，其格式见书69页。 3.多栏式明细分类账 多栏式明细分类账是根据经济业务和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细项目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的详细资，其格式见书70页。 你们好 财务基础知识讲解 会计循环 第一节 会计科目与账户 第二节 复式记账原理 第三节 会计凭证 第四节 会计账簿 第五节 对账与结账 第六节 财产清查 第一节 会计科目与账户 一、会计科目 （一）会计科目的概念 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。具体地说它是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所作的进一步分类，以达到对各种不同类型、不同内容的经济业务进行分类核算、分类控制的目的。 （二）会计科目的设置 在设置会计科目时，一般应遵循以下原则： 1．会计科目的设置必须结合经济管理的要求 2．会计科目的设置要相对稳定并含义明确、通俗易懂 3．会计科目的设置既要保证统一性，又要具有灵活性 （三）会计科目的分类 1.按会计科目所提供核算指标的详细程度分类 （1）总分类科目 （2）明细分类科目 总分类科目与明细分类科目的关系表 总分类科目 明细分类科目 一级科目 二级科目（子目） 三级科目（细目）