企业集团全面预算经管标准案例研究——来自上汽集团实践.docVIP

PAGE / NUMPAGES 封 面 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 企业集团全面预算经管案例研究——来自上汽集团实践-会计 企业集团全面预算经管案例研究——来自上汽集团实践 上海汽车集团股份有限公司　夏明涛 【摘要】预算经管模式随着经济的发展和企业经营经管需求的变化也在不断发展，目前全面预算经管模式已被大多数企业所接受和运用。本文通过对全面预算经管模式的分析，以及结合其在上汽集团的实践，探索如何有效地使用全面预算经管，不断提高企业预算经管的效率和提升预算经管的效果。 【关键词】全面预算经管 上汽集团 应用和分析 一、引言 “创新驱动、转型发展”是未来经济发展的基本要求。如何顺应这种要求，从外延式扩张向内涵式发展转变，不断突破经济发展的外部约束条件，走出一条可持续发展之路，是每个企业尤其是作为市场化运行主体的企业都必须思考解决的问题。为实现发展方式的转变，达到进一步激发企业发展活力的目的，企业需要对原有的经营模式和经管模式加以变革。预算经管作为现代企业重要经管工具，对于企业经营效率提升，经济效益增加起到尤为重要的作用。因此，对于预算经管工作的持续改进和不断提升应视作为企业财务工作的重点。 二、全面预算经管发展、内涵及其意义 （一）预算经管发展 预算最初是英国财政经管的工具，当时的主要目的是为了保证财政的收支平衡。到了20 世纪初，随着美国经济的不断发展，企业规模不断扩大，导致一些企业出现产能过剩、产品销路不畅等问题，迫使企业寻求对市场进行预测，计划内部生产能力与外部市场需求相协调的方法。预算经管逐步被引入现代企业经管中，用于指导企业的计划、协调和控制等活动。杜邦化学公司（DuPont）和通用汽车公司（GeneralMotors）率先将预算经管引入企业经管，很快成为大型现代企业的规范作业程序。 随着科学技术的突飞猛进，生产专业化和社会化程度逐步提高。一方面企业规模不断扩大，生产和经营日趋繁杂；另一方面企业外部经营环境瞬息万变，竞争更趋激烈。这些变化对企业经管提出了新的要求，要求企业将正确决策放在企业经营的首位，推动了预算经管的进一步完善和发展。 在此环境下，预算经管开始逐步提倡参与性的经管，预算编制自上而下、自下而上反复循环。由于预算编制更为民主，使得预算目标更加贴近经营实际，同时提高了预算执行者对预算的认识，可以达到企业资源合理配置和有效利用。预算执行结果与实际经营和经管目标之间的差异，也被作为对下层企业和部门业绩评价的依据，并且评价结果还与奖惩制度相联系，进而影响预算执行者以后的行为取向。因此，完善的预算经管系统可以制定具有激励性的预算目标，可以更好地激励员工，提高组织绩效。 由此开始，预算经管开始奠定了其在企业内部控制的核心地位，成为“能将组织所有关键问题融合于一个体系中的经管控制方法之一”。预算经管模式逐步趋于成熟，从传统的经营预算逐步发展为全面预算经管。 （二）预算经管内涵 全面预算是指企业在一定时期内（一般为一年或一个既定的期间）经营活动、投资活动、财务活动等方面的总体预算安排。以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。全面预算经管作为一种全方位、全过程、全员参与编制和实施的预算经管模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合功能，全面贯彻于企业的经营战略。全面预算经管的过程是企业战略目标分解、实施、控制和实现的过程。全面预算经管是闭环经管的过程，预算编制、预算执行、预算监督和预算评价各个阶段都应保持紧密联系，缺一不可；全面预算经管的推进是螺旋上升的过程，需要根据实际情况不断积累经验逐步提高。 （三）预算经管意义 （1）有利于战略目标的具体化和更具可操作性。企业战略在任何一个现代企业中都应该居于核心地位，其他的经管系统都要服从和支持企业战略的需要。因此，全面预算经管也要以战略目标为基础。通过年度预算或中长期滚动计划，可以将企业战略性、全局性的目标逐步分解为不同阶段性的目标，并根据不同阶段需要实现的目标有针对性地配置企业的资源。预算的安排具有短期性，将其与企业长期的发展战略结合起来，可以使战略实施路径更为清晰，也有利于有效推进战略目标的落实。 （2）有利于企业经管水平的提升。全面预算经管不能仅局限于某个部门或某个组织，而应该是一种全方位、全过程、全员参与编制和实施的经管模式；整体的预算目标应该分解到下属企业，