融资管理的涉税要求.ppt

依据财税字[2000]7号文对统借统还的定义，可以归纳出“统借统还”的“四个必须” 3统借统还税前扣除应注意的事项 “统借统贷”的优点 1、税务机关一般不再要求代开利息收入的发票。 2、“统借统还”借款不属于关联企业之间的借款 3、统借统贷行为不属于债权性投资，不受债资比2：1的限制 4、统借统还行为可以认定为符合独立交易原则 3统借统还税前扣除应注意的事项 ? 委托贷款是指由委托人提供资金并承担全部贷款风险，银行作为受托人，根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助回收的贷款。 4委托贷款税前扣除注意事项 4委托贷款税前扣除注意事项 房地产公司通过银行向其他公司借款，银行为第三方，房地产开发企业不属于向银行贷款。因此，属于不能提供金融机构借款证明，只能参照房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。 企业通过银行取得其他企业（个人）委托贷款的借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 1、纳税人为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。 5利息资本化与费用化的界定 　 2、纳税人为对外投资而借入的资金发生借款费用，应计入有关投资的成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。 5利息资本化与费用化的界定 　　3、纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除 5利息资本化与费用化的界定 买方付息票据贴现业务是指根据协议约定，买方签发的商业汇票，在由银行承兑后，买方承诺由其支付贴现利息。卖方办理贴现业务时，银行审核无误后，向买方扣收贴现利息，并将全额票款支付给卖方的一种授信业务 6票据贴现的利息税前扣除的要求 买方付息票据贴现 : 买方付息票据贴现优势 : 6票据贴现的利息税前扣除的要求 股权融资 如果接受投资的形式为货币形式，而且货币与股权是对价交易，一般只涉及印花税。 7、接受货币投资的税收管理 一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理 　　（一）县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。 * 8、接受货币投资的税收管理 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告 国家税务总局公告2014年第29号 一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理 　　（二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按财税〔2011〕70号规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。 * 8、接受货币投资的税收管理 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告 国家税务总局公告2014年第29号 一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理 　　县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。 * 8、接受货币投资的税收管理 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告 国家税务总局公告2014年第29号 二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理 　　（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、股东放弃本企业的股权），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。 * 8、接受货币投资的税收管理 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告 国家税务总局公告2014年第29号 二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理 　　（二）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。 * 8、接受货币投资的税收管理 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告 国家税务总局公告2014年第29号 * 居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额 应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。 9、非货币型投资模式下企业所得税处理分析 * 企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产