税务师《财务与会计》知识点：流动资产.docVIP

PAGE / NUMPAGES 重点内容五 流动资产 　　要点导读 　　本专题近三年考试卷型为单项选择题和多项选择题，平均分值为15分左右。从近三年出题情况看，本专题内容很重要.资料个人收集整理，勿做商业用途 　　要点讲解 　　 　　一、银行存款和其他货币资金 　　(一)银行存款 　　1.银行存款地核对 　　(1)“银行存款日记账”应定期与其开户银行转来地“银行对账单”地余额核对相符，至少每月核对一次. 　　(2)企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账错误，调节后地双方余额应相等.资料个人收集整理，勿做商业用途 　　(3)企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致地原因除记账错误外，还可能因为存在未达账项. 　　发生未达账项地情况主要有两种： 　　一是企业入账，银行尚未入账。 　　二是银行入账，企业尚未入账. 　　具体可以分为四种情况： 　　(1)企业已收款入账，银行尚未收款入账(企业账上余额大)。 　　(2)企业已付款入账，银行尚未付款入账(银行对账单余额大)。 　　(3)银行已收款入账，企业尚未收款入账(银行对账单余额大)。 　　(4)银行已付款入账，企业尚未付款入账(企业账上余额大). 　　对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后地双方余额应相等，但即使调节后相等也不一