涉外税务审计经管规范讲义.docVIP

PAGE / NUMPAGES 第九章涉外税务审计经管 第一节涉外税务审计工作流程 一、税务审计对象地选择与确定 ? （一）纳税大户选择法 ? 根据本地区地实际情况，依据年纳税额、投资总额：收入、利润等指标序列，确认纳税大户作为审计对象. ? （二）行业选择法 通过调查分析，掌握本地区行业分布情况，选择本地区支柱行业、特殊行业或税负异常行业等作为审计对象. ? （三）循环选择法 根据本地区地实际情况，年度审计面一般不少于纳税人、扣缴义务人地30％，保证至少在三年内对所管辖地纳税人、扣缴义务人做一次全面审计.．文档收集自网络，仅用于个人学习 ? （四）纳税状况总体评价选择法 通过对纳税人、扣缴义务人申报、缴纳各税种资料地分析对比，对其纳税状况进行具体评价，确认审计对象. ? （五）其他选择法 除上述方法外，根据上级机关地部署，其他单位协查地要求及举报人地举报情况确认审计对象. 二、案头准备阶段 ? （一）纳税人信息资料地收集、整理 1、收集、调阅纳税人成立和开业地时间，合同、章程，行政组织结构和生产经营范围、期间；各有关部门地批文，可行性研究报告、验资报告及相关地个人资料等，并编制纳税人行政结构图表，填写《企业基本情况表》和《外籍个人基本情况表》及《关联企业关联关系认定表》.文档收集自网络，仅用于个人学习 2、收集、调阅纳税人会计制度、财务经管制度、资产经管办法、人事福利制度、奖罚制度、董事会决议等各项生产、经营经管制度.文档收集自网络，仅用于个人学习 3、收集、调阅纳税人纳税申报表、外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表、财务报表、注册会计师为纳税人出具地审计报告、完税证(缴款书)、发货票领、用、存月报表等日常档案资料并填写各税种《年度申报统计表》及各税种工程分析表和财务指标分析表.文档收集自网络，仅用于个人学习 4、收集、调阅纳税人以往年度税务审计工作底稿，了解纳税人以往年度地审计情况为本次审计提供借鉴. 5、收集、调阅和统计海关、工商、外经贸委等有关部门公布地纳税人相关地财务信息资料. 6、收集国际间根据税收协定条款中规定地情报交换资料及我国驻外机构提供地有关纳 税地信息资料. 7、收集国际互联网上纳税人相关地信息资料. 8、收集纳税人其他相关信息资料． ? （二）审计工程分析与评价 运用分析性复核方法，对涉及各税种地审计工程进行趋势、比率及比较分析，寻找可能存在问题地领域，为确认重点审计工程提供依据.文档收集自网络，仅用于个人学习 （三）会计制度及内部控制地分析与评价 向纳税人发出《会计制度和内部控制问卷调查表》、或向纳税人提问会计制度和内部控制地有关问题，分析评价纳税人会计制度及内部控制地有效性、完整性、准确性，为确立重点审计工程提供依据.文档收集自网络，仅用于个人学习 （四）审计工程地确定 通过对上述资料地收集、整理与分析，拟定审计工程，审计覆盖率和重点. ? 确认审计重点工程是准备阶段至为重要地工作环节.审计人员选择重点工程，基本上依赖于下列各方面客观分析，进行主观性经验判断：文档收集自网络，仅用于个人学习 1、重要性 2、税法及征管风险 3、会计制度及内部控制地评价 4、分析性复核 5、前次审计结论 ??? 审计人员在分析判定后完成审计工程确定工作底稿. （五）审计计划地编制 根据所确定地审计工程，编制详细地审计程序，完成《审计程序表》；合理调配、组织人员、明确分工，做好时间预算，完成《检查人员安排及时间预算表》.文档收集自网络，仅用于个人学习 （六）下发审计通知书 根据上述地计划与安排，填写《税务审计通知书》，至少提前三天，将所要进行审计地内容、具体时间、地点、审计人员所需审计地有关纳税资料和要求纳税人配合事项等通知纳税人.但对被举报有税收违法行为地；或税务机关有根据认为纳税人有税收违法行为地；或预先通知有碍审计地，经县以上税务机关批准，可对其实施突击审计，不预先告知.文档收集自网络，仅用于个人学习 三、现场实施阶段 (一) 会计制度及内部控制地遵行性测试 对纳税人会计制度及内部控制执行状况和有效性进行测试，若测试结果与会计制度及内部控制分析评价结果相符，则按原计划实施审计工作；若有差异，则应根据差异地程度及时调整审汁计划.文档收集自网络，仅用于个人学习 （二）确定性审计 根据修订后地计划，进行确定性审计，并编制现场审计查核工作底稿. （三）汇总整理 根据审计中发现地问题，按税种进行汇总，及时拄理现场查核工作底稿，完成《税务