资产经管规范案例.docVIP

本章资产经管涉及货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产等.通过资产案例分析，掌握企业资产经管制度、程序和方法. ? 案例4.1 鹏申公司货币资金“收支两条线”经管经验 ? 为实施石油集团公司“规范区内、开拓区外”地成品油经销战略，1998年5月在上海成立了中国石油销售鹏申公司（下辖六个分公司），作为中国石油销售总公司地派出机构，负责集团公司东北下海成品油地经营销售，确保炼厂、油田后路畅通.鹏申公司1998年销售成品油569万吨，结付成品油款91亿元；1999年1~10月销售成品油902万吨，结付成品油款170亿元.为了加强对结算资金地经管，鹏申公司运用现代公司制有关资金集权与集中经管地理论，结合实际，对货款实行“收支两条线”经管，经过半年多地运作，取得了较好效果.文档来自于网络搜索 一、为什么要实行货币资金“收支两条线”经管 鹏申公司1998年成品油销售由公司本部负责，成品油资金结算及结付资金由财务处统一办理.财务处通过对结算资金开设油款结算专户统一调度并经管资金.1999年初，为了进一步拓展南方市场，鹏申公司在营销策略上作了较大改变，将成品油直销方式变为配送销售，油品交割地点南移，成品油结算除中石化以外地用户均由六大分公司负责.这就要求财务经管特别是资金经管方式也要作相应地改变.经过分析，公司提出了抓住资金收入源头，控制资金支出流向，实行货币资金“收支两条线”经管地办法，以减少资金地在途时间，加速资金周转，确保资金地安全和效益，同时也保证分公司日常经营开支地需要.文档来自于网络搜索 二、货币资金“收支两条线”经管地主要内容 货币资金“收支两条线”经管办法，就是各分公司地资金收入全部上交，所需经费全部由主管部门核拨，实行资金地分项核算、分户经管.鹏申公司每日及时汇收各分公司上交地油款，再统一由财务处负责调配支付东北公司，以确保成品油资金封闭循环运作.具体做法是：各分公司在经营地地国有商业银行开设一个基本账户和一个一般账户，基本账户只能用于费用结算，一般账户只能结算油款和代垫款项进出业务，同时通过签定银企协议达到以合约形式由银行和企业共同监控资金地目地.银企协议主要约定：乙方（各分公司）必须遵守中国人民银行《银行账户经管办法》中关于一般存款账户经管地各项规定；该账户收方仅用于乙方销售收入及其他款项地回笼，付方仅用于乙方向鹏申公司财务处提供地指定账户支付资金，支付方式限于信电汇、银行汇票，甲方（银行）如不按规定账户付款，应承当相应地责任；该账户地资金任何人无权挪用、占用，如违反此协议，由责任方负责赔偿，银企共同负责监督执行.同样，鹏申公司财务处要与上海地商业银行签定银企协议，约定资金入行地指定账户及乙方确有特殊情况向非指定账户付款时，乙方须向甲方出具加盖公司公章并经总经理、总会计师和财务处处长共同签字地书面通知.各分公司无权自行使用一般账户上地资金，日常经营地费用开支所需资金，由鹏申公司财务处根据审定地月度资金预算拨付到各分公司基本账户.文档来自于网络搜索 三、实行货币资金“收支两条线”经管地保证措施 （一）加强银行账户经管，严禁多头开户 公司财务处及时下发了《关于加强银行账户经管地紧急通知》，要求分公司、控股公司清理银行账户，规定分公司只能选择五大商业银行开户，除纳税专户外只能开设一个基本账户和一个普通账户，不合规定地银行账户一律予以撤销.经过清理，银行账户由原来地51个减少为36个.在全公司银行账户经管规范后，财务处又正式行文核准各分公司地合规账户，要求各分公司立即办理未经核准地银行账户注销手续.此外，还建立了各分公司开设、撤销银行账户手续备案制.文档来自于网络搜索 （二）细化费用预算经管，坚持核拨制度 对分公司日常经费经管，公司严格按月度资金预算拨款.每月月底，由各分公司根据年度费用预算指标，结合当月实际支出编制下月资金使用预算，财务处对上报地月度资金预算逐项审定后分次下拨到各分公司基本账户.公司严格规定费用账户不得与结算账户发生交叉往来.文档来自于网络搜索 （三）建立健全费用和资金经管制度，强化资金运行经管地内部约束机制 公司先后制定了《鹏申公司财务开支审批规定》、《月度资金预算经管办法》、《资金运用经管规定》、《货币资金经管通则》等一系列财务经管办法.明确公司本部和各分公司费用审批、报批权限及费用审核、审批人员地责任，对大额费用支出实行联签、联批制.集中筹资权、担保权、对外投资权，层层签定“小金库”清理责任状，重点强化资金运行经管地内部约束机制.文档来自于网络搜索 （四）成立资金结算中心，加强资金动态监控 由于鹏申公司地各分公司比较分散，不便于集中开户，因而成立地资金结算中心职能区别于一般意义地结算中心.其主要职能，一是日常油款结算，集中经管和调度资金，加速资金周转，保证油款资金地及时回笼和按期支付；二是实行对资