从战略到执行：商业银行的平衡计分卡.docVIP

PAGE / NUMPAGES 封 面 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 从战略到执行：商业银行的平衡计分卡收稿日期： 收稿日期：2006- 03- 14基金工程“:北京大学光华海波龙企业绩效经管研究中心”资助工程作者简介：黄慧馨(1964—) ，女，副教授，博士，研究方向为财务经管、绩效评估，E- mail：hhx@ ——商业银行绩效评价体系现状评述及改善 黄慧馨，林小驰( 北京大学 光华经管学院，北京 100871) 北 京 理 工 大 学 学 报 ( 社 会 科 学 版 ) 2006 年 第 3 期- 64- 摘 要：平衡计分卡是通过战略性业绩经管将企业战略目标分解到各个业务单元的重要工具。在全面回顾了相关文献的基础上，具体考察了 5 家重要的商业银行的业绩评价体系。提出：目前商业银行的业绩评价体系仍然存在着偏重财务指标、关注风险经管、对内部控制与经管和客户经管方面重视不足的现象。但从长期来看，内部控制与经管和客户经管必然会构成各个商业银行竞争力的重要部分。文章还结合商业银行的经营目标与发展战略，提出了一套适合我国商业银行的战略性业绩评价体系。关键词：绩效评价； 商业银行； 平衡计分卡中图分类号：F830.42 文献标识码：A 文章编号：1009- 3370(2006)03- 0062- 04第 8 卷第 3 期 北 京 理 工 大 学 学 报 ( 社 会 科 学 版 ) Vol.8 No.32006 年 6 月 JOURNAL OF BEIJING INSTITUTE OF TECHNOLOGY (SOCIAL SCIENCES EDITION) Jun.2006- 62-版权文档，请勿用做商业用途 从 19 世纪末 20 世纪初企业经管的产生到今天出现了众多的经管学派，企业经管的发展阶段可以清晰地划分为生产经管阶段、经营经管阶段和战略经管阶段[1]。战略经管阶段的特点是强调经管要以企业战略为核心，要围绕企业战略展开。而企业战略的实现必须依赖于一定的经管控制手段，因为经管的一个最基本的原则是我们不可能经管我们无法衡量的事物。正如哈佛大学教授罗伯特?卡普兰所说，好的战略加上差的执行，几无胜算，差的战略加上好的执行，或可成功[2]。企业的绩效经管作为一种重要的经管控制手段也因此成为经管理论界和实务界研究的热点领域。版权文档，请勿用做商业用途 在对企业战略经管与绩效经管进行研究的基础上，美国的学者提出了战略性绩效经管的观点，认为绩效经管应当是企业战略落地的载体，是构建和强化企业文化的工具，是企业价值分配的基础。版权文档，请勿用做商业用途 一、绩效经管：从考核生产效率到平衡计分卡 绩效经管也经历了从考核生产效率到战略经管的发展阶段。早期的绩效评价主要是采用一些业绩指标来评价企业内部的生产效率，通常使用一些较为简单的生产指标，如每公斤成本，销售毛利等； 后来逐步发展为规范成本、信用评价等方面[3]。到了 20世纪初，财务评价指标开始成为业绩评价的主体内容，如投资报酬率等； 1992 年，哈佛大学的教授卡普兰和诺顿在平衡计分卡中给出了财务、顾客、内部业务流程、学习与创新 4 个方面的评价指标，构建了财务指标与非财务指标相结合的评价指标体系，并在以后的文章中给出了可操作性的实施步骤，使其成为战略经管的有效工具。版权文档，请勿用做商业用途 2000 年，卡普卡和诺顿教授又提出了“战略地图”的新观点。认为：高层经管者要实施企业战略时，需要一个能够沟通战略和实施过程的系统来帮助他们实施战略； 其后于 2002 年在“化战略为行动”一文中说明了“怎样将战略转化为指标? ”，并全面说明了战略性绩效评价模型的构建和评价实现。文章提出，平衡计分卡将顾客满意的目标、内部经营过程目标、学习与提高的目标也包含进来，注重企业全面绩效。将这些目标以及其实现途径的因果关系表达出来，就形成了战略地图，即企业的战略性绩效评价体系的构建是战略地图的具体体现。总体来看，战略性绩效评价模型的构建是将战略相关知识转化为战略结构并在战略结构上采取行动的过程。整个模型构建过程以实施战略为目标和主线，将各项活动统一于战略之下。企业目标通过若干项基本评价单元最终将战略落实到具体行动内容上，可在企业内部进行交流并实施，增强战略运作和实现能力。版权文档，请勿用做商业用途 二、商业银行的绩效评价体系现状及评述 对商业银行的考核，国家有关部门分别制定了《商业银行考核评价暂行办法》(2000 年) 和《关于中国银行和中国建设银行公司治理改革与监管指引》、《股份制商业银行风险评级体系设计》等相关文件。从目前的情况看，各个银行都在积极探索良好有效的绩效评价体