第七章 公共收入.ppt

公共经济学（第三版） 21世纪公共管理系列教材 复习思考题 1. 什么是公共收入？ 2. 什么是公共收入的原则？其作用是什么？ 3. 什么是税收？为什么说税收是最佳的公共收入形式？ 4. 什么是公债？它的基本功能是什么？ 谢 谢 ！ * * 公共收入的原则 1 税收：公共收入的主要形式 2 公债：有偿性的公共收入形式 3 其他公共收入形式 4 第七章 公共收入 7.1.1 受益原则 公共收入（public revenue），亦称财政收入或政府收入，系指政府为履行其职能而取得的所有社会资源的总和。 7.1 公共收入的原则 7.1.1 受益原则 受益原则（benefit principle）指的是，政府所生产或提供的公共物品或服务成本费用的分配，要与社会成员从政府所生产或提供的公共物品或服务中获得的效益相联系。 7.1 公共收入的原则 7.1.1 受益原则 若可成功贯彻，则政府所生产或提供的公共物品或服务的单位成本，可以同这些物品或服务的边际效益挂钩。 优点 政府所提供的大多数物品或服务，属于联合消费或共同受益的性质。 客观上很难说清每一社会成员受益的多少。 问题 7.1 公共收入的原则 7.1.2 支付能力原则 支付能力原则（abilitytopay principle）指的是，政府所提供的物品或服务的成本费用的分配，要与社会成员的支付能力相联系。 7.1 公共收入的原则 7.1.2 支付能力原则 若可成功贯彻，则政府所提供物品或服务的成 本费用的分配可以使社会成员的境况达到一种相对公平的状态。 优点 按照社会成员的支付能力确定其所承担的政府支出成本的份额是一回事，怎样测度其支付能力又是另一回事。 问题 7.1 公共收入的原则 7.1.3 小结：线索和依循 公共支出的成本要通过公共收入去弥补，公共收入又要从社会成员那里去取得，最终还是要落实到社会成员身上。因此，公共收入的取得和落实，总要有相应的线索，总要有一定的依循。 上面述及的受益原则也好，支付能力原则也罢，都是从某一特定角度探寻公共收入的分摊或分配线索和依循的。它们的作用，说到底，就是为我们设计公共收入制度提供思维线索和操作依循。 7.1 公共收入的原则 7.2.1 什么是税收 特点 （1）税收是由政府来征收的。 （2）政府征税凭借的是其政治权力。 （3）税收是强制征收的。 （4）税收是无偿征收的。 （5）税收的征收有固定限度。 （6）税收是为了满足政府经费开支的需 要而征收的。 7.2 税收：公共收入的主要形式 7.2.1 什么是税收 税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一种形式。 定义 7.2 税收：公共收入的主要形式 7.2.2 课税主体、课税客体和税率 课税主体 税法上规定的直接负有纳税义务的人。 课税主体是税制构成的一项最基本要素。 在税法上规定直接负有纳税义务的，可以是自然人，也可以是法人。 纳税人和负税人不一致的情况是经常发生的。 7.2 税收：公共收入的主要形式 7.2.2 课税主体、课税客体和税率 课税客体 课税的目的物，也就是对什么课税。 课税对象是税收制度的核心要素。 课税客体或课税对象不一定就是税收的源泉即税源。 课税对象解决的是课税的直接依据问题，税源则是税收收入的最终来源。 7.2 税收：公共收入的主要形式 7.2.2 课税主体、课税客体和税率 税率 所课征的税额与课税对象之间的数量关系或比例 税率也是税收制度的核心要素 税率通常用百分比的形式表示 具体分为比例税率、累进税率和累退税率等三种形式 引入两个概念，即平均税率和边际税率 7.2 税收：公共收入的主要形式 7.2.2 课税主体、课税客体和税率 平均税率=（全部应征税额/课税对象数额）×100% 边际税率=（Δ全部应征税额/Δ课税对象数额)×100% 7.2 税收：公共收入的主要形式 7.2.2 课税主体、课税客体和税率 比例税率 对课税对象规定的课税比率，不随课税对象数额的变化而变化，而保持在一个不变的水平上。 7.2 税收：公共收入的主要形式 7.2.2 课税主体、课税客体和税率 O 课税对象数额 平均税率=边际税率 税率（%） 图7-1 比例税率结构 7.2 税收：公共收入的主要形式 7.2.2 课税主体、课税客体和税率 累进税率 按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高。分为全额累进税率和超额累进税率 7.2 税收：公共收