怎样做好税收筹划.ppt

分为15个部分： 一、税收筹划的主要内容、具体操作以及应注意的问题 二、企业组建过程中的税收筹划 三、企业投资决策过程中的税收筹划 四、企业筹资过程中的税收筹划 五、企业在生产经营过程中的税收筹划 六、财务会计核算和财务成果分配过程中的税收筹划 七、运用会计政策进行纳税筹划 八、充分利用税收优惠政策 九、递延纳税的筹划思路 十、适当的组织结构形式可获得较多的税收利益 十一、增值税税务筹划 十二、关于混合销售和兼营的税收筹划 十三、营业税筹划技巧 十四、企业所得税的纳税筹划方法 十五、个人所得税纳税筹划 一、税收筹划的主要内容、具体操作以及应注意的问题 （一）税收筹划的主要工作内容 1.税收筹划是一种合法行为 合法性是进行税收筹划的前提，在此应注意避税和税收筹划的区别。单从经济结果看，两者都对企业有利。但它们策划的方式和侧重点却存在本质的差别:避税是纳税人根据自身行业特点利用税收制度和征管手段中的一些尚未完善的条款，有意识地从事此方面的经营活动达到少交税款的目的，侧重于采取针对性的经营活动;税收筹划是纳税人以税法为导向，对生产经营活动和财务活动进行筹划，侧重于挖掘企业自身的因素而对经营活动和财务活动进行的筹划活动。避税是一种短期行为，只能注重企业当期的经济利益，随着税收制度的完善和征管手段的提高，将会被限制在很小的范围;而税收筹划则是企业的一种中长期决策，兼顾当期利益和长期利益，符合企业发展的长期利益，具有更加积极的因素。 一、税收筹划的主要内容、具体操作以及应注意的问题 2.税收筹划是一种理财行为，以获得财务收益为目标 税收筹划以企业的涉税活动为研究对象，研究范围涉及到企业生产经营、财务管理和税收缴纳等各方面，与财务预测、财务决策、财务预算和财务分析环节密切相关，它与传统的主要注重分析所得税对现金流量影响的财务管理研究不同。这就要求企业要充分考虑纳税的影响，根据自身的实际经营情况，对经营活动和财务活动统筹安排，以获得更好的财务收益。 一、税收筹划的主要内容、具体操作以及应注意的问题 3.税收筹划是一种前期策划行为 它是以经济预测为基础，对企业决策项目的不同涉税方案进行分析和测算，为企业的决策项目提供决策依据。现实经济生活中，政府通过税种的设置、课税对象的选择、税目和税率的确定、以及课税环节的规定来体现其宏观经济政策，同时通过税收优惠政策，引导投资者或消费者采取符合政策导向的行为，税收的政策导向使纳税人在不同行业、不同纳税期间和不同地区之间存在税赋差别。由于企业投资、经营、核算活动是多方面的，纳税人和纳税对象性质的不同，其涉及的税收待遇也不同，这为纳税人对其经营、投资和理财活动等纳税事项进行前期策划提供了现实基础。税收筹划促使企业根据实际生产经营活动情况权衡选择，将税赋控制在合理水平。 （二）税收筹划工作的具体操作 1.通过延期纳税，实现经济利益 资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要因素，而延期纳税直接体现了资金的时间价值。假定不考虑通货膨胀的因素，企业的经营环境未发生较大变化，在某些环节中，在较长的一段经营时期内交纳的税款总额不变，只是由于适用会计政策的不同，各期交纳税款不同。税收筹划起到了延期纳税的作用，相当于得到了政府的一笔无息贷款，实现了相应的经济利益。另外，纳税人拥有延期纳税权，可直接利用延期纳税获得经济利益。企业在遇到一些未预见的事项或其他事件时如预见到可能出现财务困难局面时，可以依据税收征管法提前办理延期纳税的事项，甚至可以考虑在适当的期间内以交纳税收滞纳金为代价的税款延期交纳以解企业的燃眉之急，为企业赢得有利的局面和时间，来缓解当前的财务困难。 （二）税收筹划工作的具体操作 2.对经营、投资和财务活动进行筹划，间接获得相应的经济利益 如企业的融资决策，其融资渠道包括借人资金和权益资金两种。无论从何种渠道获取的资金，企业都要付出一定的资金成本。两者资金成本率、面临的风险和享有的权益都不同，其资金成本的列支方法也不同，进而将直接影响企业当期的现金流量。再如税收筹划在利润分配中的运用。以股份制公司为例，公司的股利政策不仅影响到其股东的个人所得税问题，而且也影响到该股份公司的现金流量。常见股利的分派形式有现金股利和股票股利，若发放现金股利，企业须支付一定数额的现金，股东须缴纳个人所得税;若发放股票股利，便可将盈余留在企业内部，股东虽未得到现金收人，却可以从股票价值增加量中获取收益，也无需缴纳个人所得税。企业由于不用支付现金股利，可以增加营运资金，还相对扩大了所有者权益的数额，使企业价值最大化，增加了今后发展的潜力。 （三）税收筹划工作应注意的几个问题 1.企业的财务利益最优化原则 税收筹划必须充分考虑现实的财务环境和企业的发展目标及发展策略，运用各种财务模型对各种纳税事