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流动资金管理与控制 流动资金是指投放在流动资产上的资金，流动资金的主要项目是现金、应收账款和存货。拥有一定量的流动资金是企业进行生产经营活动必不可少的物质条件。流动资金管理不当是企业产生财务困难的主要原因。管理好流动资金则可减少资金占用量，增加盈利，减少企业失败的可能性。本章介绍了流动资金管理的基本方法和如何使用Excel进行流动资金管理。 作为一种投资，流动资金是不断投人、不断收回，并不断再投人的循环过程，没有终止的日期。这就使我们难以直接评价其投资的报酬率。因此，流动资金投资评价的基本方法是以最低的成本满足生产经营周转的需要。 流动资产管理案例 一、保险储备模本应用举例 ［例5-3］假定某存货的年需要量D为3 600件，单位储备变动成本Kc为2元，单位缺货成本L为4元，交货时间L为10天。交货期的存货需要量及其概率分布详见表5-3。 表5-3 交货期的存货需要量及其概率 分析：创建保险储备模本如下： 打开工作簿“流动资金管理”，在该工作簿中创建一个工作表“保险储备”。 2．在工作表“保险储备”中设计表格，设计好后的表格详见表5-5。 3．按表5-4所示在工作表中输人公式。 4．将单元格区域D8: F8中的公式复制到单元格区域D8: F15o (1)选择单击单元格区域D8: F8，单击“编辑”菜单，单击“复制”选项。 (2)选择单元格区域D8: F15，单击“编辑”菜单，单击“粘贴”选项。这样便创建保险储备的模本，详见表5-5. 5．保存工作表“保险储备”。 ①因公式太长，故未在表格中显示出。在此D8:F15中的公式为描述性说明。 ·单元格Di中公式：“＝IF(Ai＄B$ 16，””，B=”(Ai一＄B$ 16)) ” ·单元格Ei中公式：“＝IF(Ai＄B$ 16，””，SUMPRODUCT( Ai：A$ 16一Ai，Bi：B$ 16))” ·单元格Fi中公式：“＝IF(D9=””，””， E8＊＄B$3，＄E$2+(A8－＄B$ 16)＊＄B$2)＂ 这样在工作表单元格区域B1：C4和单元格区域A8：B19中输人有关数据后，计算结果详见表5-6. 由表5-6可看出：不同保险储备下的最小总成本为44.8元，因此再定货点为120元。 二、自制和外购的决策模本应用举例 ［例5-4］某生产企业使用的A零件，既可以外购，也可以自制。如果外购，单价为4元，一次订货成本10元；如果自制，单位成本3元，每次生产准备成本600元，每日产量50件。零件的全年需求量为3 600件，储存变动成本为零件价值的20，每日需求量为10件。 分析：企业是自制零件还是外购零件关键取决于自制零件的总成本和外购零件的总成本孰小，自制零件的总成本小于外购零件的总成本，则自制零件；反之，外购零件较为合算。因此，设计自制和外购决策模型的关键在于计算这两种总成本。 创建自制和外购的决策模本如下： 1．打开工作簿“流动资金管理”，在该工作簿中创建一个工作表“自制和外购的决策”。 2．进行必要的表格设计，设计好后的表样详见表5-8。 3．按表5-7所示在工作表“自制和外购的决策”中输人公式。 这样便创建了自制和外购的决策模本，详见表5-8.。 4．保存工作表“自制和外购的决策”。 这样在工作表单元格区域Bl: C4和单元格区域A8: B19中输人有关数据后，计算结果详见表5-9。 由表5-9可看出：自制总成本为12 240元，小于外购总成本14 640元，因此自制零件较外购零件合算。 三、应收账款台账和账龄分析应用案例 如果企业是在Excel环境中编制应收账款台账的话，那么可直接利用这些信 息来进行账龄分析。本案例将应收账款台账管理和账龄分析结合起来。 ［例5-5假定某公司发生了详见表5-10的应收账款。 分析： （一）建立应收账款台账 1．在Excel工作表（命名为“应收账款台账”）中建立台账。台账中各字段名称及类型定义详见表5-11。 根据原始数据建立好的台账详见表5-12。 顺便指出，为了便于应收账款账龄分析，在单元格区域G3: G2000中输人公式。这些公式是这样生成的： (1)在单元格G3中输人公式： (2）单击单元格G3，单击“编辑”菜单，单击“复制”选项。 (3)选择单元格区域G3：G2000。 (4）单击“编辑”菜单，单击“粘贴”选项。 公式计算结果含义如下： 结果=0，表示在信用期内； 结果＝1，表示超过信用期1天一20天； 结果＝2，表示超过信用期21天一40天； 结果＝3，表示超过信用期41天一60天； 结果二4，表示超过信用期61天一80天； 结果＝5