2017初级会计职称考试考点《初级会计实务》：所得税费用.docxVIP

　　所得税费用　　熟练掌握应纳税所得额的计算;当期所得税应交所得税的计算;递延所得税的计算;所得税费用的计算及其账务处理。　　1应纳税所得额　　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额　　【提示】结合教材例题掌握纳税调整增加额、纳税调整减少额事项。　　2应交所得税　　应交所得税=应纳税所得额×所得税税率　　3递延所得税　　递延所得税=递延所得税负债的期末数-递延所得税负债期初数-递延所得税资产的期末数-递延所得税资产期初数　　4所得税费用=当期所得税+递延所得税　　会计分录　　借所得税费用差额　　递延所得税资产或贷方　　贷应交税费—应交所得税　　递延所得税负债或借方　　【例1?多选题】下列各项中，影响利润表所得税费用项目金额的有　　当期应交所得税　　递延所得税资产　　递延所得税负债　　代扣代缴的个人所得税　　【答案】　　【解析】所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额，因此选项、、会影响利润表所得税费用项目的金额。　　企业代扣代缴的个人所得税的会计处理如下　　借应付职工薪酬　　贷应交税费—应交个人所得税　　实际缴纳时　　借应交税费—应交个人所得税　　贷银行存款　　不影响所得税费用。　　【例2?多选题】下列项目中，使本期所得税费用增加的有　　本期应交所得税　　本期递延所得税资