土地增值税纳税申报代理业务指引.DOC

PAGE 30 土地增值税纳税申报代理业务指引 （试行） 第一章 总 则 第一条 为规范税务师事务所及其涉税专业服务人员提供土地增值税纳税申报行为，提高执业质量，防范执业风险，根据《涉税专业服务监管办法(试行)》（国家税务总局公告2017年第13号）和中国注册税务师协会《涉税专业服务程序指引（试行）》，制定本指引。 第二条 税务师事务所及其涉税专业服务人员承接土地增值税纳税申报代理服务，适用本指引。 第三条 本指引所称土地增值税纳税申报代理业务，是指是指税务师事务所接受委托,对纳税人提供的资料，依照税法和相关标准，执行相关规则规定的程序和方法，在委托业务范围内依法对纳税人资料、情况进行归集和专业判断，计算应纳土地增值税税额，并编制土地增值税纳税申报表，向主管税务机关办理土地增值税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料的行为，包括：土地增值税清算申报、预缴土地增值税申报、清算后尾盘销售申报、在建工程整体转让申报、旧房转让土地增值税申报等主管税务机关要求纳税申报的情形。 第四条 税务师事务所及其涉税服务人员承办土地增值税 纳税申报代理业务应当按照法律、行政法规及相关规定的期限和内容，代理委托人如实向税务机关纳税申报和报送纳税资料，做到申报资料齐全、逻辑关系正确、税额（费）计算准确、纳税申报及时。 第五条 税务师事务所及其涉税服务人员承办土地增值税纳税申报代理服务，应当按照《税务师行业涉税专业服务程序指引（试行）》和《纳税申报代理业务指引（试行）》执行业务承接、业务委派、业务计划、归集资料、专业判断、业务实施、后续管理、业务成果、业务记录等一般流程。 第二章 申报准备 第一节 基本要求 第六条 税务师事务所应当指派能够胜任土地增值税纳税申报业务的涉税服务人员，作为项目负责人。 税务师事务所在选定项目负责人时，应重点关注其技术专长、经验、已有项目的工作量以及独立性是否符合要求。 土地增值税申报代理业务的实施由土地增值税申报表填报和申报准备工作组成。填制和申报准备工作主要包括：资料准备、数据采集、数据整理、交换意见、文书制作和报送安排。在进行土地增值税申报表的填制和申报准备时，应重点关注： （一）资料准备阶段应重点关注项目交易资料和会计资料的准备。 （二）数据采集阶段应重点关注账证、账账、账表是否一致，加计汇总是否正确。 （三）数据整理阶段应重点关注项目基本情况、预收账款、销售收入、成本费用、相关税费、税款缴纳的关注。 （四）交换意见阶段应重点关注收入、扣除项目等有异议的事项，并形成书面记录。 （五）文书制作阶段应重点关注土地增值税申报表的填报是否按税法规定执行。 （六）报送安排阶段应重点关注申报程序、申报资料归档和申报方式。 第二节 资料收集 第七条 土地增值税纳税申报代理业务开展时，应根据委托方不同的情况，要求委托方提供相应的有关证件、资料，并对委托方提供的纳税申报代理事项进行关注，委托方应保证相关资料的真实、准确、合法和完整，并要求委托方出具管理当局声明书。 第八条 土地增值税纳税申报代理业务开展时，应对委托代理项目相关的证据资料进行搜集、关注，包括： （一）企业基本情况资料，主要有：工商注册“三证合一、一照一码”登记情况、一般纳税人资格登记情况、预缴税款及申报纳税情况、税务检查及整改情况、银行开户情况、对外投资情况、分支机构情况等； （二）开发项目基本情况资料，主要有：开发项目“五证”、建筑规划设计图、立项批复等其他批准文件、商品房购销合同统计、开发项目竣工报告或备案、产权转移登记等资料； （三）土地增值税纳税（预缴）申报表及完税凭证； （四）项目竣工决算报表和有关帐薄； （五）取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让或转让合同； （六）银行贷款合同及贷款利息结算通知单； （七）项目工程建设合同及其价款结算单； （八）商品房购销合同统计表等与转让房地产的收入、成本和费用有关的其他证明资料； （九）无偿移交给政府、公共事业单位用于非营利性社会公共事业的凭证； （十）转让房地产项目成本费用、分期开发分摊依据； （十一）转让房地产有关税金的合法有效凭证； （十二）主管税务机关规定应当报送的与土地增值税代理申报有关的其他证件、会计核算资料和纳税资料。 第九条 土地增值税纳税申报代理业务开展时，应对下列事项进行确认： （一）确认申报代理项目及其范围。 （二）确认申报代理项目与非申报代理项目的收入和支出。 （三）正确划分不同时期的开发项目，对于分期开发的项目，以分期项目为单位申报代理。 （四）正确划分征税项目与免税项目，防止混淆两者的界限。 （五）确认申报代理项目的起止日期。 第三章 关注事项 第一节 收入的关注事项 第十条 涉税服务人员应当按照税法及有关规定关注纳税人是否准确划分征税收入与不征税收入，确认土地