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核算注意事项 （一）特殊账户的结构及核算： 1、坏账准备：资产类，借减贷增，余额可能在借方，也可能在贷方。 年末计提坏账准备时先计算坏账准备账户的余额，余额在贷方相减，余额在借方相加。 例题： 2008年12月31日，甲公司对应收乙公司账款进行减值测试。 应收账款余额合计为800000元，假设坏账准备没有期初余额。 甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。 2009年甲公司的应收账款发生坏账40000元。 2009年末，应收乙公司账款余额为1000000元。经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。 2010年4月20日，收到已经转销的坏账20000元，已存入银行。 2010年末，应收乙公司账款余额为500000元。经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。 编制会计分录如下： （1）2008年末，甲公司应收账款余额为800 000元，提取坏账准备： 　　 800 000 × 10%=80000 本期计提坏账准备=80000-0=80000元 借：资产减值损失　　　80000 　　贷：坏账准备　　　　 80000 （2）2009年发生坏账40000元，确认坏账，冲减应收账款： 借：坏账准备　　　　　　　　40000 　　贷：应收账款－－乙公司　　　　 40000 “坏账准备”科目余额为贷方40000元，（80000-40000） 2009年年末，甲公司应收账款余额