会计利润与纳税所得额的差异研究.docVIP

XXX大学XXX学院本科学生毕业设计（论文） 会计利润与纳税所得额的差异研究 学 生：XXX 学 号：XXX 指导教师：XXX 专 业：XXX XXX大学XXX学院 2010年3月 目 录 摘要 X 1、永久性差异 X 1. 1、会计上不作为收入处理，而税收上需要计入应纳税所得额 X 1.2、会计上作为费用或支出予以全额扣除，而税收上不予扣除或部分扣除...................................................................................................X 1. 3、会计上作为收益计入会计报表，而在税收上不确认收益......X 1. 4、会计上据实扣除，而税法上却规定了可加计扣除 X 2、暂时性差异 X 2.1、应纳税时间性差异 X 2.2、可抵减时间性差异 结论 X 参考文献 X 摘 要 会计利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。而应纳税所得额，是根据企业所得税规定、按照一定的标准确定的、纳税人在一定时期内的计税所得。由于会计利润与应纳税所得确定的目的和依据的准则有所不同，使得两者之间存在一定的差异。这种差异分为两类：一类是永久性差异，另一类是 暂时性差异。永久性差异大体分为四种情况：一、会计上不作为收入处理，而税收上需要计入应纳税所得额。 二、会计上作为费用或支出予以全额扣除，而税收上不予扣除或部分扣除。 三、会计上作为收益计入会计报表，而在税收上不确认收益。 四、会计上据实扣除，而税法上却规定了可加计扣除。永久性差额本期发生，将不会在以后各期转回。暂时性差异是指会计规定应当确认当期收益或费用与损失，但按照税法规定需待以后期间确认为增加或减少计税所得。它主要分为应纳税时间性差异和可抵减时间性差异。这种差异一旦形成在以后期间可以转回。 正 文 会计利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。会计利润是由“本年利润”账户和损益表所反映出来的、企业于一定时期内生产经营的财务成果，即利润总额。它关系到企业经营成果、投资者的权益以及企业与职工的利益，用公式表示为：会计利润=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入；应纳税所得额，是根据企业所得税规定、按照一定的标准确定的、纳税人在一定时期内的计税所得，公式表示为：纳税所得=应税收入总额-准予扣除项目金额。会计利润是根据《企业会计准则》所确认的收入与费用的差额，而应纳税所得额则是根据税法规定所确认的收入总额与准予扣除项目金额（即可扣除的费用）的差额，是企业应纳所得税的计税依据。财务会计与税法规定由于目的不同，会计利润与应税利润难以一致，也不能强求一致。财务会计根据权责发生制、配比原则及收入实现原则确定利润总额，其目的在于公允、客观地反映企业的财务状况、经营成果及现金流量情况。而税法规定根据国家政治权力的需要，依据“公平税负，促进竞争”的原则来确定应税利润，其目的在于保证国家机构正常运转所需的财政收入。 　由于会计利润与应纳税所得确定的目的有所不同，使得两者之间存在一定的差异。这种差异分为两类：一类是永久性差异，另一类是 暂时性差异。永久性差异是由于税前会计利润与纳税所得的计算口径不一致造成的。这种差异形成以后，在以后各期不能转回。如购买国库券的利息收入，在税前会计利润中作收入处理，而在纳税所得中则不被作为收入。时间性差异是由于税前会计利润与纳税所得确认收入和费用的时间不一致造成的。其特点是在以后各期可以转回，如企业在会计核算中对固定资产计提折旧的方法与纳税法规不一致时产生的差异。 　　　虽然税前会计利润与应纳纳税所得额之间有着十分密切的联系，但是，由于会计和税收是经济领域中的两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象，我国会计改革后制定的《企业会计准则》与企业会计制度和税制改革后的一系列税收法规，都体现了会计与税收各自相对的独立性与适当分离的原则。所以，会计利润与应纳税所得额是两个不同领域内的概念，分别作为按照会计与税收两种不同规定计算的结果，就可能存在和出现差异。这种差异主要体现在企业会计核算的会计利润的确认和计算上，即企业按照会计核算的原则计算的应交所得税前的利润总额（或亏损总额），与按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则等有关规定计算的一个时期应纳税所得额之间，由于包括的内容和计算的时间不同而产生差异，由此而导致税收和会计上对应纳所得税的计算也出现差异。税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，主要是由于会计核算原则和税法的有关规定所包含的内容不同（即计算口径不同）和计算时期不同所造