案例介绍－营业外支出.docVIP

PAGE / NUMPAGES 审计工作底稿编制案例介绍—营业外支出 一、会计记录简况 海洋有限公司2005年度营业外支出会计帐面数1,258,491.10元：共有4个明细工程，具体数据如下： 名称 金额(元) 罚款支出 72,404.60 假币损失 2,200.00 固定资产清理净损失 1,127,230.50 其他 56,656.00 合计 1,258,491.10 二、审计目标 （一）确定营业外支出的记录是否完整； （二）确定营业外支出的计算是否正确； （三）确定营业外支出的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“ 获取或编制营业外支出工程明细分类表，复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明细帐合计数是否相符”程序（底稿见索引I13-A） 1、向客户索取营业外支出明细帐； 2、审计人员根据各账户发生额编制“营业外支出工程明细分类表”； 3、复核加计正确并与总帐、报表核对相符。 （二）执行“检查营业外支出的内容是否符合会计制度的规定”程序 1、经查验“罚款支出”是海洋公司2005年违法生产经营被处以罚款的支出（底稿见索引113-D）； 2、“假币损失”是核销向银行解交现金存款时被收缴的假币损失（底稿见索引113-E ）； 3、固定资产清理净损失，是固定资产报废清理净损失（底稿见索引113-C）； 4、“其他”是合同纠纷发生的诉讼费、与职工解除劳动关系的补偿费（底稿见索引I13-B）。 本科目以上几项支出符合企业会计制度营业外支出的核算规定。 （三）执行“抽查大额营业外支出，检查内容是否真实、正确，原始凭证是否齐全，依据是否充分，会计处理是否正确”程序 对4项明细内容进行详细查验 1、罚款支出： 经查验“罚款支出”是海洋公司2005年生产的药品存在质量问题，被药品质量监督局处罚；及2005年工人劳动时间超时被劳动监察处罚（底稿见索引113-D）。 2、假币损失： 经查验是企业误收取的假币被没收，共计核销假币损失2，200元（底稿见索引113-E）。 3、固定资产报废清理损失： 与“固定资产清理”的审计人员沟通，已对固定资产清理科目进行审计确认（底稿见索引113-C、C5-30）。 4、对“其他”的查验： （1）支付法院诉讼费：是海洋公司与上海明胶公司发生合同纠纷达成调解协议，除支付所欠货款外承担诉讼费8356元（底稿见索引I13-B）。 （2）“补偿费”：经查验是公司进行劳动用工制度改革，有一批职工与企业解除了劳动合同，企业对解除劳动合同的职工按不同工龄给予补偿金，查看了2004年劳动体制改革的相关文件及解除劳动合同的职工名单，与所附核销明细表核对一致（查验底稿见索引I13-B）。 （四）执行“检查是否有纳税所得额调整的工程”程序 1、企业违法罚款支出不允许所得税前列支，请示工程负责人决定调整应纳税所得额（底稿见索引I13-D）； 2、假币损失未履行所得税前列支报批手续，请示工程负责人决定调查应纳税所得额（底稿见索引I13-E）。 提示： 税法规定纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以罚款以及没收财物的损失不得在所得税前扣除；纳税人违反税收法规被处以滞纳金、罚金等不得在所得税前扣除。 固定资产清理净损失已查见税前列支的报批手续。（底稿见索引I13-C）。 提示： 企业所得税的实施细则规定：纳税人发生的资产盘亏、报废净损失减除责任人赔偿和保险赔偿后的余额，经主管税务机关审核后可以扣除。 （五）执行“验明营业外支出的披露是否恰当”程序 提示： 需查验披露的内容是否符合准则、制度的规定，是否与审定情况相符。 四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿