商业伦理与会计职业道德第一第二章.ppt

五、职业道德与会计职业道德 职业道德，就是在一定的职业生活中，从业人员所应遵循的且具有自身职业特征的道德原则和规范的总和。 职业道德的特征： 1.鲜明的行业性 2.范围的有限性 3.形式的多样性 4.稳定的连续性 职业道德的历史发展 会计环境不确定性与会计职业面对的挑战 会计环境：外部变化与内部变化相交织 会计规则：静态可选择性与动态变动性交织 会计职业服从性特征和服务性特征内涵的挑战 商业伦理与会计职业道德的关系 （一）联系：商业伦理研究内容包含了会计职业道德、商业伦理一般规范可以指导会计职业道德 （二）区别：研究内容、含义。 会计的产生和发展 早期会计：会计复试记账 个体与合伙企业（会计人员向业主负责） 近代会计：工业革命促使有限责任公司和股份有限公司的产生 出现财务会计：包括折旧、核算成本费用 财务会计的发展：经济危机促使会计质量原则的出现 美国会计职业团体（AICPA。。。）会计职能（反映和监督） 管理会计的产生与发展 内部会计师的职业道德规范 财务与会计的区别和联系 会计人员的职业道德规范包括： 精通业务、胜任工作 保持公正 保守秘密，不以非道德手段获取他人机密 提供客观信息，并予以充分展示 遵守职业道德行为规范 道德冲突域解决 注册会计师的职业道德 美国cp协会的职业道德规范 四类道德准则：1.职业道德概念、2.行为守则、行为守则解释、道德裁决 国际会计职业道德准则 与美国相似 中国cpa协会职业道德规范 总则、一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的的责任、其他责任以及附则等 Cpa的职业道德规范的主要内容 1.对社会的责任：独立、客观、公正 （1）独立性 含义：①实质独立、②形式独立③独立于外部的其他机构和组织（中国事务所改制） （2）客观与公正 （3）胜任：①具备专业技能②以公认的会计原则为参照，遵守公认的审计准则③应有的职业关注④计划与督导⑤获取充分和相关的数据⑥不得对未来事项的可实现程度做出保证⑦后续教育 Cpa的职业道德规范的主要内容 2.对客户的责任 （1）按时按质完成委托业务：①关心客户利益②揭露舞弊行为 （2）保密的责任。四种例外情况 （3）不收取或有公费 （4）不代行管理决策 （5）发生矛盾时，不可私扣客户记录 （6）以事务所的名义承接客户 Cpa的职业道德规范的主要内容 3.对同行业的责任 （1）不以不正当的手段与同业争揽业务 （2）不做虚假广告 （3）不收取回扣与佣金 （4）严禁通过降低价格来争取客户 （5）对后任事务所予以配合 据权威部门报到，“中国财政部会计信息质量抽查证实中国80%以上的企业会计信息存在不同程度的失真。（财政部，2000） 世界著名的评级机构韦斯2002年通过对在美国上市的7000多家股份公司调查后正告世人，“华尔街出现了信心动摇的危机”，并指出至少有1/3的美国上市公司可能篡改盈利报告，编造会计假账。 商业伦理与会计职业道德 伦理与道德的关系 伦理：人与人之间的关系 道德：调节人与人之间关系的准则与规范 社会关注企业道德---水门事件 1989年埃克森公司石油泄漏 我国80年代末90年代初开始关注伦理道德 财大2007年成立人文学院 本课程特点和目的 社会食品危机 伦理道德具有阶级性 中国古代近代文化关于伦理道德回顾----围绕人伦包括孟子的五伦、三纲五常、老子《道德经》、洋务运动 道德具有阶级性，是社会意识形态之一 一、企业为何会短命 战略决策失误 资金短缺 管理不善 技术落后 人才匮乏 过多相信经济学语言：规模经济、利润最大化、运筹学的理解。 二、企业伦理道德缺乏表现 1.缺乏社会道德感（强生、三株、雀巢、三鹿、巨人集团） 2.漠视游戏规则（爱多、巨人、娃哈哈、乐百氏） 3.缺乏职业精神（秦池广告投入、巨人大厦） 4.忽略利益相关者利益（海尔产品质量和服务） 5.忽略环境责任 6.忽略社会责任（什么是社会责任？） 企业伦理丧失的认识 1.企业为什么会存在？（纵向一体化、科斯） 2.企业凭什么而存在？（资源条件，运行基础市场条件、运行机制） 3.企业凭什么发展？（资源、产品、价格、渠道优势、人才优势、管理优势） 古典的反思 1 对企业存在的反思 2.对企业目标的伦理审视 3.对市场经济的伦理拷问 4.管理的基本前提 对市场经济的伦理拷问 产权原则:受到限制 平等思想：效率与公平 自由竞争：自由是相对的 市场经济越发达，法制体系越完善。道德素质的高低取决于经济基础，是否完善的法律体系 4.管理的基本前提---对人性理解 中国古代对人性理解（性善论、性恶论、性无善恶论、性善恶混论、性三品论、性二元论） 西方对人性理解 1.理性经济人：泰罗时代管理方式 2