《基础会计实训》12怎样填制通用记账凭证？.ppt

与专用记账凭证相比较通用记账凭证有其优点 同样业务，如果采用专用记账凭证，需要编制一张付款记账凭证，再编制一张转账记账凭证。 记账凭证需要2张，登记应收票据账簿，需要分两次登记。 付款记账凭证： 借：应收票据-沈阳中兴 545 贷：库存现金 545 转账记账凭证： 借：应收票据-沈阳中兴 贷：主营业务…… 4.通用记账凭证平行式与错位式的选择 业务比较简单，采取平行式编制方法 * * 2020 2 1 提现金 库存现金 150000 ￥150000 壹 1 银行存款 任延冬 业务比较简单，采取平行式编制方法 业务比较复杂，采取错位式编制方法一张凭证编写不下，编号采用分号法 附单据张数 写在第一张 41又2分之1张 合计金额栏 划注通栏销线 41 ? 第41号凭证分2张，这是第1张 业务比较复杂，采取错位式编制方法一张编写不下，凭证编号采用分号法 41 2/2 第41号凭证分2张，这是第2张 附单据张数 附在41 ?号凭证 合计金额栏中的数字是借方发生额合计，也是贷方发生额合计，但是千万不要借贷加在一起 比较单金额栏和双金额栏式通用记账凭证 比较平行式和错位式的编制方法 比较单金额栏和双金额栏，比较单金额栏的平行式和错位式：你更喜欢哪一个呢？ 各有利弊，可以按照自己喜好选择。 单金额栏和双金额栏，推荐使用单金额栏。 平行式和错位式的编制方法，推荐平行式。 如果借贷双方业务复杂，推荐错位式。 5.如何审核记账凭证？ 记账凭证填制完毕需要审核审核的主要内容 (１)记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数与记账凭证中填列的附件张数是否相符，所附原始凭证记录的经济业务内容与记账凭证内容是否相符，二者金额合计是否相等。 (２)记账凭证中所应用的会计科目是否正确，必要的二级或明细科目是否齐全，科目对应关系是否清楚。 (３)记账凭证中的借、贷方金额合计是否相等，一级科目金额是否与其所属的明细科目金额合计数相等。 记账凭证填制完毕需要审核审核的主要内容 (４)记账凭证中的摘要填写是否清楚，是否科学地归纳了经济业务的实际内容。 (５)记账凭证中有关项目是否填列齐全，有关手续是否完备,有关人员是否签字或盖章。 在审核过程中，如果发现记账凭证填制有错误，或者不符合要求，则需要由填制人员重新填制。 如果凭证已装订，并登记账簿，必须按规定的方法进行错账更正，只有经过审核无误的记账凭证,才可以据以登记入账。 审核的项目 审核记账凭证 库存现金 审核记账凭证 空白金额栏 没有划注销线 第三行 主营业务收入 不能空白 审核记账凭证 上面金额不能 加封人民币符号 空白金额栏 需要划注销线 缺少必要的 明细科目 6. 记账凭证的选择 专用记账凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 库存现金和银行存款 增加业务 库存现金和银行存款 减少的业务 提现金的业务 存现金的业务 与库存现金和银行存款无关的业务 通用记账凭证 全部经济业务 记账凭证 6. 记账凭证选择 记账凭证有专用记账凭证和通用记账凭证两种。 各单位可以选择专用记账凭证，也可以选择通用记账凭证，根据本单位会计工作需要决定。 通常，确定采用某种记账凭证之后，不应该随意更换，尤其不允许在一个会计年度内任意更换。 怎样填制通用记账凭证？ 1.通用记账凭证及其格式 通用记账凭证是适合于所有经济业务的格式统一的记账凭证。 通用记账凭证，简称为“记账凭证” 或“记账凭单”。 通用记账凭证集收款、付款和转账凭证于一身，通用于收款、付款和转账等各种类型的经济业务。 大部分企事业单位使用通用记账凭证。 1.通用记账凭证及其格式 如前所述，通用记账凭证是格式统一的记账凭证。但是在实际工作中，通用记账凭证在不同地区格式略有不同。 通用记账凭证有单金额栏、双金额栏等不同格式。 虽然因为格式不同导致填制方法略有不同，但是功能还是相同的。 1.通用记账凭证及其格式 双金额栏式通用记账凭证 双金额栏式通用记账凭证1 单科目栏 借方 金额栏 贷方 金额栏 收字\付字\转字的“字”不应该印在通用凭证的上面 附单据张数在右侧 双金额栏式通用记账凭证1 因为“字”原本是在使用专用记账凭证条件下，需要填写“收”或“付”或“转”字，不应该印在通用凭证的上面。 双金额栏式通用记账凭证2 “过页”是什么？ 没有合计栏 这也是一种双金额栏式的通用记账凭证。美中不足的是“过页”的表达不够准确，应该是“过账”或“记账符号”，记账完毕在相应位置划对号；下方没有合计栏也不够专业；右上角也不该印有“字”这个专用记账凭证该有的产物。不建议选择这种通用记账凭证。 双金额栏式通用记账凭证3 双金额栏式通用记账凭证4 附单据张数在下方 大多数版本6-7行，这个版本有10行，并且有合计栏 这也是一