《基础会计》第9版项目5.6核算其他经济业务.ppt

10.1月22日，开出转账支票，购买电动缝纫机10台交给车间使用，每台300元，增值税390元。记账凭证编号34。 11.1月22日，厂办报销汽车加油费1300元及增值税169元，付支票。记账凭证编号35。 12.1月22日，用现金退回沈阳中兴包装物押金800元。记账凭证编号36。 13.1月22日，开出支票10000元，向抚顺儿童福利院捐赠。记账凭证编号37。 14.1月26日，通过银行发放本月工资232000元，代扣个人所得税545.72元。记账凭证编号53。 * * * * 15.1月26日，收到被投资单位发放的股利346018.85元，存入银行。记账凭证编号39。 16.1月26日，本厂职工王小龙违章操作，厂办决定罚款300元，收到现金。记账凭证编号40。 17.1月26日，摊销无形资产7500元，其中，专利权摊销4000元，非专利技术摊销3500元。记账凭证编号56。 18.1月26日，计提短期借款利息5900元。记账凭证编号57。 * * * * * * * * 【业务解析】 根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后，引起资产要素内部项目发生此增彼减的变化。一方面，使资产要素中现金项目增加了312 000元，应借记“库存现金”账户；另一方面，使资产要素中的银行存款项目减少了312 000元，应贷记“银行存款”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：库存现金 312 000 贷：银行存款 312 000 * * 【会计工作指导1】 使用专用记账凭证，遇到提现金业务时，从借方判断，现金增加，应该填制收款凭证，但是从贷方看，银行存款减少，应该填制记账凭证，选择哪种都可以。但是不能同时编制收款记账凭证和付款记账凭证，否则，会导致重复记账的错误。为了避免重复记账，并在统一做法，业内统一规定，提取现金时只编制付款记账凭证。存现金业务与之雷同，业内同一规定，只编制付款记账凭证。 * * 【会计工作指导2】 初学者应该注意现金支票和转账支票的区别之一： 现金支票的收款人是本单位 而转账支票的收款人是往来单位的收款单位 另外，提取现金的数额，要根据“实付职工薪酬”栏的合计数，而不是“应付职工薪酬”栏的合计数，因为有代扣项目。 * * 【会计工作指导3】 支票、发票等重要原始凭证的大小写金额不得出现错误，出现错误的，不得在原始凭证上修改，而应当由出具单位重新开具。 根据上述分析结果，财会人员应根据“现金支票”存根，填制记账凭证，填制记账凭证。 * * 【业务47】 12月25日，根据“工资发放表”，以现金发放工资312 000元。企业代征代缴个人所得税，但由于提高个税起征点，本月代征代缴个税为零。 * * 【业务解析】 该项经济业务发生后，引起多个负债要素和资产要素发生变化： 一方面，引起负债要素中的应付职工薪酬项目减少了312 000元，应借记“应付职工薪酬”账户； 另一方面，引起资产要素的现金项目减少了312 000元，应贷记“库存现金”账户。 * * 【业务解析】 因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：应付职工薪酬—工资 312 000 贷：库存现金 312 000 根据上述分析结果，财会人员应根据“职工薪酬发放明细表”，填制记账凭证。 * * 【会计工作指导1】 代扣“三险一金”及个人所得税，在尚未代为支付时，先记在“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的贷方，表示应交未交，即负债增加。待到规定日期代为缴款时，则借记“应付职工薪酬”和“应交税费”，表示应交已交，即负债减少，同时，贷记“银行存款”。 * * 【业务48】 12月28日，计提应有本月负担的短期借款利息2 900元。财会人员根据有关应付利息归还计划，编制“应付利息计算表。 * * * * 【业务解析】 银行借款利息属于财务费用，企业一般按季与银行结算，根据权责发生制原则，在本季度内每个月企业都要负担这笔利息费用，这样一方面引起本期费用要素中的财务费用增加2 900元，应借记“财务费用”账户； 另一方面引起负债要素中的应付利息也增加2 900元，应贷记“应付利息”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：财务费用——利息支出 2 900 贷：应付利息——建行 2 900 根据上述分析结果，财会人员应根据“应付利息计算表”，填制记账凭证。 * * 【业务49】 12月28日，厂办决定对电工张良违规操作造成断电引起停产的罚款300元，收到现金。 填制“现金收据”，样式同前，此处省略。 厂办公室的处罚文件省略。 * * 【业务解析】 根据上