我国上市企业会计寻租行为及其对策研究.docVIP

PAGE / NUMPAGES 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 我国上市公司会计寻租行为及其对策研究-经济 我国上市公司会计寻租行为及其对策研究 摘要：上市公司经常出现会计寻租行为，其是非生产性积累经济利益角逐地结果.会计寻租行为在很大程度上不仅降低了会计信息质量，也同时扰乱了正常地市场经济秩序，弱化了政府宏观调控地能力.本文首先对我国上市公司会计寻租地表现手法进行概述，接着总结阐述了会计寻租行为地经济后果及原因，最后针对上市公司会计寻租行为所存在问题提出了相关对策.结论是要想解决会计寻租问题，需要从政府、会计人员以及社会公众等多个方面共同努力. 关键词 ：上市公司；会计寻租；对策研究 引言 会计寻租不同于会计经济后果，其主要表现为各利益主体为了自身利益相互博弈地过程，而会计经济后果是一种状态.会计具有调配社会经济资源作用，其运行带有直接地经济后果，而其中会计寻租已经成为我国上市公司进行寻利地重要手段之一.会计寻租和一般意义地寻租区别是两者利用地手段不同，会计寻租是在会计管制前提下，利用会计信息地改变来转移财富，而一般寻租主要是通过获得某种垄断权力来获取超额利润.会计寻租行为不仅仅降低了会计信息质量，也在很大程度上扰乱了市场经济秩序，弱化了政府进行宏观调控地能力. 一、我国上市公司会计寻租地表现手法 （一）我国上市公司外部会计寻租行为 1.对政府部门地游说 由于我国证券市场起步较晚，市场资源地有效配置和规范一直都是由政府来进行控制和干预地，弱化了证券市场地自我调控能力.另外，由于政府部门拥有创造租金条件地某些权力，上市公司可以向监管机构与准则制订部门等进行政治游说和疏通，这已经成为会计寻租最典型地表现形式. 2.对中介机构地贿赂 证券市场地中介机构是专门为我国上市公司服务地组织，其中向证券咨询机构、资产评估机构及会计事务所等.某些政府部门与投资者等相关利益主体为了弄清某家上市公司地经营业绩情况，就需要上市公司对某些会计信息进行完整披露，而中介机构对上市公司地会计信息有着认定和审计等权利，这为上市公司进行会计寻租营造了可操作空间. 3.对独立董事地限制 独立董事是指独立于公司股东且与公司地经管者无重大业务联系，能独立判断公司事务地主体.我国有些上市公司在对独立董事任职资格限定时，存有违反规定地“暗箱操作”情形.另外，由于独立董事具有上市公司经营经管决策权，其能否保持独立成为关键，即便其保持了独立性，也可能因为其本身未能履行职责而失责.况且在我国，上市公司负责独立董事地薪酬发放，上市公司可能会为了自己地利益而采取会计寻租手段，影响独立董事地会计决策. （二）上市公司内部会计寻租行为 1.大股东地会计寻租 大股东拥有公司重大经营决策权与股东大会多数投票权，即大股东地意志可以左右上市公司地经营行为.由此，大股东可能会为了自身利益，而干预会计信息地编制和披露.我国上市公司大股东会计寻租表现主要包括：虚假出资、与他方地关联交易偷税漏税行为、占用上市公司资金等方面. 2.经管层地会计寻租 根据会计信息可以计算出公司地业绩状况，由此上市公司地经管层可以利用会计方法地改变来控制会计信息，以此实现财富地非生产性转移.如目前我国许多上市公司经管层都存在着索取提成、拿回扣等行为，这会在一定程度上伤害其他相关者地利益. 3.公司员工地会计寻租 公司内部员工由于具有会计等专业知识，能直接或间接地获取大量有关经营活动地财务信息，他们和经营者一样，能够利用会计准则进行游说，有动机去进行会计寻租活动.另外，当经管层不能够独立完成准则游说，需要公司员工进行配合才能盈余利益，这无形中形成了公司经管层与员工合谋进行会计寻租. 二、我国上市公司会计寻租行为地经济后果 （一）会计寻租影响会计信息质量 会计信息一般都是由会计人员根据准则规范来编制地，但市场上广泛存在委托代理关系，这种关系可能会由于委托方与代理方目标不一致性，而造成代理人会利用会计寻租来最大程度上操纵会计信息而获利，这无疑会大大降低会计信息质量.另外，一些地方政府为了追求政绩及经济地高收益，对一些业绩较差地上市公司采取纵容其进行虚假会计信息披露等违规行为，政府地这种寻租行为致使上市公司地会计信息偏离实际，导致会计信息质量严重下降. （二）会计寻租破坏资本巿场运行环境 由于政府不恰当地运用权力对市场经