简析中小企业内部控制体系的构建.docx

简析中小企业内部控制体系的构建 【摘 要】 中小企业拥有独特的优势，比如规模较小、经营灵活、业务单一、效率较高，但同时也不得不面对内部控制制度不健全、企业内部人才缺乏等缺陷，文对如何构建中小企业内部控制提出建议。 【关键词】 企业内部控制 体系 构建 现代企业制度下，内部控制体系的构建和完善，对提升中小企业经营管理水平以及经济效益起到重要作用。基于控制风险的主要目的，我国中小企业应积极构建一套自我约束、自我调控的内部控制制度系统，从内控角度入手，致力于企业内部管理的完善和竞争力的提升。 内部控制及其在中小企业中的制度特征 1.1 内部控制理论 内部控制理论的完善是一个自然发展、逐步演变的过 程，从最初的内部牵制、内部控制制度，到后来的内部控制 结构、内部控制整体框架，以及当前的风险管理整体框架， 内部控制理论已经经历了五个理论阶段。对现代企业而言， 内部控制的建立和实施应遵循相应的原则，其中包括合法性 原则、重要性原则、全面性原则、适应性原则、制衡性原则 及成本效益原则等。同时，在《企业内部控制基本规范》的 限定下，企业内部控制措施还应讲究相应的方法，即职责分 离控制、会计系统控制、授权审批控制、预算控制、财产保 护控制、运营分析控制及绩效考评控制、电子信息技术控制 等。 1.2 中小企业内部控制的基本要求 构建中小企业内部控制体系，首先要全面了解中小企业 的特点和大型企业集团相比，我国中小企业兼具独特的优劣 特点：一方面，企业规模小、管理灵活、经营效率高；另一 方面，资金和人才缺乏、应对市场风险能力较差。企业特点 决定了中小企业内部控制确立和实施过程中，须通过培训实 现员工素质的提升，企业领导层应自觉强化自身内控意识及 职能，内部控制范围的设定应有所倚重且选取恰当，内部控 制措施的实行须较快取得成效，内部控制的确立和实施须保 持较低的成本，内部控制体系的构建可积极引进外部顾问服 务系统。 1.3 中小企业内部控制制度的特征 根据内部控制的基本要求，中小企业内部控制制度应具 备相应的特点：内部控制的建立和实施应从较小的范围内着 手，与大型企业集团相比较，中小企业内部业务流程相对简 单；中小企业内部控制制度的改进相对容易，其改善的周期 较短，且便于升级操作；中小企业内部控制通常从财务和风 险控制两方面实施，此两方面的实践都很容易在短期内看到 效果；外部监督程序可从某些环节上与内部控制共同起作 用，以全面控制企业的经营和管理。 我国中小企业内部控制体系的设计思路 2.1 中小企业内部控制体系的整体设计 根据目前我国中小企业经营现状，以及企业内部不同岗 位所具有的特征，中小企业内部控制体系的设计应充分考虑 可操作性，积极构建一套完善的行为规范和准则体系。总体 上讲，中小企业应借鉴 COSO 内部控制框架，定期评估框架 实施效果，其中要注意，内部控制要紧密联系企业所处实际 环境，针对企业在内部控制中出现的问题实行监督和改善， 尤其要持续监督企业管理者执行内部控制措施的过程，内部 审计部门还须针对内控执行状况进行定期或者不定期的评估和考核，以提升内部控制业务流程的效果和效率。同时，中小企业内部控制还须从现有的先进理论思想出发，以实际情况为依据，设计并实时调整内控目标、范围及程序；依据岗位的具体职责，筛选合格的、适合企业发展的人才，要着力培养企业自己的人才，积极构建适合企业自身特点的员工培训及任用体系，加快企业内部人才体系的完善；构建高效的信息和沟通系统，提升企业内部控制的效果及效率。 2.2 中小企业内部控制体系的步骤设计 现代企业的内部控制属于一个十分复杂的系统，它的完 成依赖于企业内部各个层次、部门及环节的共同努力。基于 此，一套科学有效的内部控制制度体系的建立应从如下几个阶段实施： 在内部控制体系设计准备阶段，应诊断现有管理体系，切实分析企业所处内外部环境，利用企业现有的管理规章制度，找准企业所处情况及需要遵循的内控制度；成立工作小组，具体工作岗位设置具体的工作人员和工作职责；确立工作计划表，以书面文件形式，确定工作方案及工作日程表，实时检查工作进度；宣传和指导基本规范，以全员参与的理念，实施全员宣导活动。 在内部控制体系设计阶段，应确定方针和目标，特别要明确企业内部控制的政策目标，并将相关目标整合到企业销售、生产、采购、财务等各项业务及管理活动中；从总体上设计内部控制体系，重点设计内部控制体系文件的整体框架，整理出企业内部初步的控制主程序以及子程序；编制体系文件，这需要企业整合控制流程，明确贯穿于企业各项业务活动过程中的基本控制步骤、各个环节以及基本控制点等，鉴别控制环节，严格控制内控体系实施中容易出现错弊的相关业务环节，明确控制措施，根据不同的控制目标，匹配不同的控制措施；经历体系文件评审，选定企业利益相关者及内控相关的专业