论金融会计风险的表现形式和其防范措施.docVIP

PAGE / NUMPAGES 论金融会计风险地表现形式及其防范措施 【摘 要】金融是现代经济地核心,同时金融又是一个特殊地高风险行业.文章主要从金融会计风险地表现形式、产生风险地原因及防范风险地相应对策等三个方面对金融会计风险进行深入探讨. 【关键词】金融会计；风险；防范措施 一、现行金融会计风险地表现形式 （一）核算虚假,会计信息失真 会计核算是银行会计地最基本职能,它是整个资金运用地真实反映.可以说,银行地一切业务活动都要通过会计信息反映出来.如果会计核算方法不当、核算程序不规范、核算质量不高或某个环节失控,就有可能出现风险.现实工作中,有地银行为维护自身利益,违反金融政策要求,在会计信息处理上大作文章,致使会计部门提供地信息资料不真实、不充分,真账假表、假账假表、任意调整收支科目等现象,掩盖信贷资产地质量与风险,影响对银行经营状况地客观评价进而带来更大地风险.从会计工作地程序看,结算编制是最后地环节.在银行业中,结算风险最主要地表现是结算数据不实,尤其是利润反映不实.当然,这种情况地存在,有技术或制度上地原因,也有人为地因素.从人为因素看,不可忽略地问题是虚假性.如有地金融机构为本单位或其他某种需要,要求会计部门在结算报表上作数字游戏.或虚增利润,或虚减利润,或搞账外账,想以此取得业绩考核名次或达到暗盈利地目地.结果导致自下而上会计信息失真. （二）操作违规,加大结算风险 近年来,随着银行业改革地不断深入与发展,特别是电子化进程地加快,会计结算制度已经形成比较完善地体系,为加强银行内部控制与管理发挥重要作用.但在实际工作中,由于基层会计人员业务知识与风险防范意识地缺乏,不按规程操作越权办理业务地情况时有发生,人为加大结算风险. （三）职能软化,会计监督无力 会计监督是会计工作地一项重要职能.通过会计监督可以促使本单位经营活动实现合理化、合法化.但是目前金融会计监督职能软弱,起不到会计监督作用,主要是受经营理念限制.对于只求存款数量、不讲存款结构、变相提高存款利率、盲目互相攀比、豪华装潢营业办公用房、费用开支增加等这些不合理或不合法地经营,会计部门一般无法起到有力地监督作用,而这种经营地亏损风险往往带有连锁反映.同时,在不正当利益地驱动下,发放绕规模贷款、违章拆借、账外投资、私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票等违规情况屡禁不止,这其中一个很重要地原因就是会计核算监督检查不力,会计惩罚制度未跟上,从而变相助长违规经营情况地蔓延,加大经营风险. （四）内控不严,会计人员约束不力 主要表现在：一是部分银行会计人员素质不高,操作行为不规范,容易发生会计差错.二是个别会计人员内外勾结,肆意侵害银行利益,从而发生经济案件.三是会计岗位设置缺乏应有地互相制约与牵制.四是金融机构在会计核算方面地漏洞,规章制度、操作规程不严密,制度不完善,相互监督制约机制不健全. （五）竞争无序,财务成本加大 存款对于增强银行资金实力、奠定在同业竞争中地地位无疑是必需地,但需要注意地是存款既是立行之本,也是支出大户.不顾效益擅自或变相提高存款利率,盲目增设网点机构,草率开办各项新业务不计算资金成本,不搞盈亏临界点分析等非正常现象,加大财务风险.同时筹集来地资金如果运用不充分,造成资金在银行内地积压与闲置,无效益资产地增加也会直接影响银行损益风险. （六）制约失衡,加大经营风险 银行会计作为一项专业性强风险性大地行业,面对大量结算票据、现金资产,以至密押、印章、重要空白凭证、有价单证等,一旦发生工作疏漏造成资产地损失是巨大地.目前社会上一些不法分子将银行作为其猎击地主要目标,各类案件居高不下,手段花样层出不穷,无论是假汇票、利用信用卡恶意透支,还是贪污盗窃、索贿受贿,任何一个案件会或多或少涉及经营核算部门,一旦会计部门放松管制,降低核算水平,就会为犯罪分子客观上开绿灯,加大经营风险. （七）反应滞后,误导决策风险 会计部门未能充分发挥会计管理职能,未能及时向领导层提供决策需要地信息,甚至未能通过核算分析及时发现工作中存在地问题,使得领导层决策失误,这是会计人员地失职.目前,会计部门普遍没有制定风险量化监测指标体系,参与决策职能形同虚设,无助于决策地科学化、周密化,一旦决策失误损失无法弥补. 二、金融会计风险产生地原因分析 （一）无序竞争 有市场就有竞争,这是经济发展地必然产物,然而竞争分有序与无序之分.目前,不公平或恶意竞争在金融机构中经常发生.为拉存款,擅自提高存款利率,为留住大客户,就搞一些小手脚.这些违规操作地后果一方面扩大成本,另一方面为犯罪提供条件.现在有很多金融案件地发生都与违规操作有关,事实上,恶意竞争不仅埋下风险地种子,同时也为犯罪分子提供滋生地土壤.在这方面教训是深刻地,也是惨重地. （二）内控不严 目前,金融会计内部控制存在着不少薄弱