安次区教育局基础培训PPT.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 会计基础知识 十.会计科目使用说明 2102??应缴国库款 中小学会计制度 一、本科目核算中小学校按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外）。? 二、应缴国库款的主要账务处理如下：? （一）按规定计算确定或实际取得应缴国库的款项时，借记有关科目，贷记本科目。? （二）中小学校处置资产取得的应上缴国库的处置净收入的账务处理，参见“待处置资产损溢”科目。? （三）上缴款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。? 三、本科目期末贷方余额，反映中小学校应缴入国库但尚未缴纳的款项。? 会计基础知识 十.会计科目使用说明 2103??应缴财政专户款? 中小学会计制度 一、本科目核算中小学校按规定应缴入财政专户的款项。? 二、应缴财政专户款的主要账务处理如下：? （一）取得应缴财政专户的款项时，借记有关科目，贷记本科目。? （二）上缴款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。? 三、本科目期末贷方余额，反映中小学校应缴入财政专户但尚未缴纳的款项。? ? 会计基础知识 十.会计科目使用说明 2201??应付职工薪酬 中小学会计制度 一、本科目核算中小学校按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。? 二、应付职工薪酬的主要账务处理如下：? （一）计算当期应付职工薪酬，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。 （二）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入” 等科目。? 三、本科目期末贷方余额，反映中小学校应付未付的职工薪酬。 会计基础知识 十.会计科目使用说明 2302??应付账款 中小学会计制度 一、本科目核算中小学校因购买材料、物资等而应付的款项。?中小学校开出、承兑商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）或发生预收账款的，也通过本科目核算。? 二、应付账款的主要账务处理如下： （一）购入材料、物资等已验收入库但货款尚未支付的，按照应付未付金额，借记“存货”等科目，贷记本科目。? （二）偿付应付账款时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目期末贷方余额，反映中小学校尚未支付的应付账款。 ? 会计基础知识 十.会计科目使用说明 2305??其他应付款? 中小学会计制度 一、本科目核算中小学校除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付账款之外的其他各项偿还期限在1年内（含1年）的应付及暂收款项。? 二、其他应付款 下设“支付中心”、“零余额账户”明细科目进行分类核算。其中 其他应付款—支付中心 下设“代收书费”、“代收本费”、“期初欠款”等明细科目进行核算； 三、其他应付款的主要账务处理如下：? （一）发生其他各项应付及暂收款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。? ?（二）支付其他应付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。? 四、本科目期末贷方余额，反映中小学校尚未归还的长期借款本金。? 会计基础知识 十.会计科目使用说明 4001??财政补助收入? 中小学会计制度 一、本科目核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括支付中心收入和零余额账户收入。 二、财政补助收入 下设“支付中心收入”、“零余额账户收入”、“零余额账户补助办公经费收入”明细科目对财政补助收入进行分类核算，又将从支付中心或零余额账户取得的补助收入按收入名称来源进行明细核算。 三、财政补助收入的主要账务处理如下： ????（一）财政直接支付方式下，对财政直接支付的支出，中小学校根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证，按照通知书中的直接支付入账金额，借记有关科目，贷记本 科目。 （二）财政授权支付方式下，中小学校根据代理银行转来的授权支付到账通知书，按照通知书中的授权支付额度，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。 会计基础知识 十.会计科目使用说明 4101?事业收入 中小学会计制度 一、本科目核算中小学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入，主要包括行政事业性收费（如纳入行政事业性收费的学费、住宿费、考试报名费、考试考务费等）、科研收入，以及与教育教学活动直接相关的对外服务性收费（如未纳入行政事业性收费的非学历培训费等）等。 二、事业收入的主要账务处理如下： ?????（一）采用财政专户返还方式管理的事业收入 ??????1.收到应上缴财政专户的事业收入时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，贷记“应