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上市公司若干会计问题（讨论稿）浙江天健会计师事务所 〈〉〈〉〈〉〈〉〈 第五部分 其他会计问题 一、关于定期存款是否属于现金等价物的问题　　定期存款是否属于现金？对此，有两种观点。　　第一种观点认为，正如以管理部门的意图划分短期投资和长期投资一样，判断定期存款是否属于现金，要看管理部门的意图。当管理部门决定将资金变作定期存款时，实际上是进行了一笔投资，如果管理部门在存款到期前取回，实际上是投资的收回。所以定期存款不属于现金。它与通知存款不同，通知存款在存款之前，就有企业与银行的协议，该协议表明了企业管理部门已经考虑了这笔存款的目的---在未来某一时间（指未到期之前）支取，所以当企业未到期之前支取现金时，可以视为现金形式的转化，而不是投资的收回，所以通知存款应属于现金。此种观点，与《企业会计准则及股份有限公司合计制度讲解》一致。　　第二种观点认为，定期存款是为了获取较活期存款好一些的收益而存入银行的款项。定期存款，根据我国会计制度的规定，应列入银行存款的核算范围：因此，判断定期存款是否在现金流量中所称的现金之列，可根据其对现金的定义及其理解。《企业会计准则---现金流量表》指出；现金是指：（l）库存现全：（2）可以随时用于支付的存款。　　《国际会计准则第7号--现金流量表》中的现金的定义亦是： cash on hand and deposit in bank。虽然定