市政公路工程项目管理公司财务管理会计核算办发.doc

市政公路工程项目管理公司财务管理会计核算办法 一、总 则 1.为了规范市政项目管理公司的会计核算,加强财务管理工作,提高企业经济效益,根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》的规定,以及集团公司财务会计制度,结合公司的具体情况,制定本办法。 2．市政项目管理公司及其所属下级独立核算单位，必须按照本办法执行。 3.市政项目管理公司应当根据有关会计法律、法规及制度的规定，结合本市、外埠市政工程施工管理特点以及大型机械分包、租赁的具体情况，在不违反本办法的前提下，制订更为具体的核算办法，并报公司批准。 4.市政项目管理公司的会计基础工作、会计档案管理要求，按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。 5.根据《中华人民共和国会计法》的有关规定，市政项目管理公司经理对本单位的会计工作和会计信息的真实性、完整性负责。 6.市政项目管理公司财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格财经纪律，贯彻“勤俭办企业”的方针，以勤俭节约、精打细算、严禁铺张浪费、压缩非生产性支出、降低消耗、提高企业经济效益为宗旨。 二、核算体制 1．公司、市政项目管理公司、市政项目经理部(含大型机械租赁分公司)，实行三级管理三级核算。 2．公司作为企业法人进行全面财务管理和会计核算，负责向国家和上级主管部门报帐和披露信息，对全公司的会计核算和财务成果负责，为利润中心。 3．市政项目管理公司是受公司法人委托，进行承包经营、自负盈亏的内部独立核算单位，直接向公司报账提供信息。市政项目管理公司必须根据公司财会部的要求及时、准确的报送汇总会计报表及相关管理报表。市政项目管理公司按照公司的要求及下达的各项经济技术指标，对市政项目管理公司本部和所属下级单位的会计核算和财务成果负责，为利润分中心。 4．市政项目管理公司下属的市内、外埠市政工程项目经理部负责工程项目的制造成本管理与核算，承担项目施工管理风险，对项目工程的资金、成本、费用、财务成果进行全面的核算和管理。大型机械施工分公司对项目经理部出租施工机械，依据租赁合同就取得机械台班租赁收入的经济业务事项，按照辅助生产方式，进行会计科目设计与会计核算，独立核算辅助生产的收入与成本费用支出。对项目经理部直接分包土方工程，依据工程分包合同，就分包工程的经济业务事项，按照工程施工的方式，进行会计科目设计与会计核算，独立核算分包工程的收入与成本费用支出。大型机械施工分公司的管理、经营、财务等综合费用分摊的方法转入辅助生产和工程施工。大型机械的折旧、大修理基金按完成工程施工产值和台班租赁收入的比例进行分摊。市政工程项目经理部、大型机械施工分公司都应该按照规定的经济指标和会计核算的具体要求向市政项目管理公司报账，提供会计信息。 三、会计机构 1．市政项目管理公司设总会计师一名，参照国务院发布的《总会计师条例》，根据市政项目管理公司的经营范围、财务管理、会计核算要求行使权利、承担责任。 2．市政项目管理公司设置财会部，设部长一人，会计四人。负责办理所属下级单位的财务管理工作和本管理公司的财务管理及会计核算业务。 3．市政工程项目经理部、大型机械施工分公司，设财务科(室)，根据其经营规模及会计核算业务量多少，确定财会人员二至三人。其下级单位设主管会计(一级科员)还是设总会计师(副科职)由市政项目管理公司根据具体情况决定，设副科职报公司组织部门和财务部门备案。会计人员在市政项目管理公司内部变动时，由其根据具体情况自行调整，报公司财会系统备案。 4．当财会系统人员不足，无法满足需要时，市政项目管理公司可根据人员招聘管理规定招聘解决，报公司财会系统备案。外聘会计人员须具有初级以上会计任职资格，并不得从事出纳岗位工作。 四、会计核算 1．固定资产核算 公司的固定资产核算由公司财会部根据固定资产的管理与核算要求统一进行。市政项目管理公司占用的固定资产的折旧、大修理基金的计提由公司财会部按要求统一进行，并按季进行正常的转账业务。 市政项目管理公司根据正常的生产经营需要，要求购建、报费、融资租赁固定资产的相关事项，必须报请公司董事会审议，由公司设备部和财会部根据公司董事会决定统一处置。市政项目管理公司必须依据《企业会计制度》的要求，合理划分收益性支出与资本性支出的界限。 2．流动资金管理 (1)市政项目管理公司对外发生借贷款业务必须报请公司董事会审批。 (2)市政项目管理公司因生产经营需要向公司内部银行借款10万元以下(含10万元)报公司总会计师审批，10万元以上报公司总经理审批。 (3)市政项目管理公司在承揽工程过程中承诺垫资施工事项必须报公司经理