风险导向审计在商业银行财务审计中的运用-当代教育理论与实践.PDFVIP

第９卷 第８期 当代教育理论与实践 Ｖｏｌ．９Ｎｏ．８ ２０１７年８月 ＴｈｅｏｒｙａｎｄＰｒａｃｔｉｃｅｏｆＣｏｎｔｅｍｐｏｒａｒｙＥｄｕｃａｔｉｏｎ Ａｕｇ．２０１７ ｄｏｉ：１０．１３５８２／ｊ．ｃｎｋｉ．１６７４－５８８４．２０１７．０８．０２８ ① 风险导向审计在商业银行财务审计中的运用 龚曼舒 （湖南科技大学 商学院，湖南 湘潭４１１２０１） 摘　要：风险导向审计，作为一种不同于以往理念的审计方法，以其能够准确把握被审机构重大风险点、合理配置有 限审计资源的优势，正被运用于各类审计项目中。在财务审计中运用风险导向，能有效防范财务风险、防范管理层舞弊、 促进银行价值增值。运用风险导向开展财务审计，应分析、评估银行内外部环境，关注财务领域重大风险，实施控制性测 试和符合性测试；还需注意科学确定审计目标，合理确定审计人员，综合运用多种审计方法。 关键词：风险导向；银行；财务；审计 中图分类号：Ｆ８３２　　　文献标志码：Ａ　　　文章编号：１６７４－５８８４（２０１７）０８－０１１０－０４ 商业银行的转型发展和财务制度的不断变化使审计资源的供需矛盾日渐凸显，如何合理配置审计 资源，有效防范财务风险已成为商业银行内部审计人员面临的重要课题。风险导向审计突出对被审单 位的风险评估，是从账项基础审计、制度基础审计发展而来的一种新的审计方法和理念。审计人员对商 业银行财务实施风险导向审计，能够更准确地把握重大风险点，有利于加强商业银行的财务管理，有利 于促进银行价值增值，有利于提高审计的质量与效率。 １　风险导向审计的内涵与特征 风险导向审计是以被审单位的重大风险为导向，对被审单位可能发生的重大内外部风险因素进行 评估，以确定审计范围及重点，将有限的审计资源集中在高风险领域，合理配置审计资源，提高质效的审 ［１］ 计方法 。风险导向审计具有如下特征：一是审计重心从审计测试前移至风险评估，更加注重审前准 备；二是风险评估范围主要是银行经营风险及其内部控制环境；三是风险评估方法以分析性复核为主， 并将现代管理方法运用到分析性程序中，综合分析财务数据和非财务数据；四是风险评估模式从零散型 转向整体化、结构化；五是风险评估技术先进化，借助大数据、非现场审计技术，运行非现场审计模型，将 具有某些共同特征的数据进行关联分析，评估审计对象风险集中区域、时段或会计科目；六是审计程序 个性化，针对风险不同的企业、不同的风险领域，采用个性化的程序；七是审计证据更关注外部证据的证 明力，通过了解企业经营环境，从外部取得大量证据来评价风险评估的恰当性。风险导向审计对风险的 评估更加恰当、合理，能更准确地判断风险域和风险点，从而确定审计重点，合理配置审计资源，提升审 计质效。 ２　风险导向在财务审计中运用的必要性 ２．１　及时防范财务风险需要风险导向审计 财务风险是银行经营管理中财务结果的不确定性。重视财务风险管理，是商业银行转型发展和财 务管理的需要。目前，银行的财务风险主要是与资本、资产质量、流动性、利率（汇率）、财务收支、表外 业务、同业业务、理财业务、投融资业务以及支付清算等其他业务相关的风险。商业银行经营活动的复 ① 收稿日期 作者简介：龚曼舒（１９９３－），女，湖南长沙人，硕士生，主要从事商业银行风险管理研究。 第８期 龚曼舒：风险导向审计在商业银行财务审计中的运用 １１１ 杂性、业务种类的多样性、产品创新的前瞻性，以及该行业的高风险性，导致财务风险分布范围广、表现 形式复杂、数量庞大。面对各类风险，如果不深入开展审前分析，而按一般流程实施审计，将使财务风险 防范效果大打折扣。风险导向审计的实质就是从各个层面对被审对象的经营环境和内部控制状况进行 科学的分析与评估，依据风险评估与分析结果，准确判断风险区域及风险点，从而确定审计范围和重点， 组织审计人员制