国家审计若干重大问题思索.pptVIP

Company Logo LOGO 国家审计若干重大问题的思 索 中国人民大学 宋 常 2013.10.25 思索背景与研究意义 思索背景 国家审计相关理论研究不断持续深入 国家审计已成为国家治理的重要部分 研究意义 梳理求真以夯实基础并构建理论体系 总结经验以完善规制并推动实践创新 国家审计的经济监督本质 国家审计的民本治理实质 国家审计的理论体系重构 国家审计的业务实践创新 几个重大论题 国家审计的经济监督本质 国家审计的本质 阎金锷教授：“经济监督论”，认为“审计的性质，是一项具有独立性的经济监督活动。” 刘家义审计长：“审计实质上是国家依法用权力监督制约权力的行为，其本质是国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的‘免疫系统’，是国家治理的重要组成部分。” 国家审计产生于公共受托经济责任关系的确立，其首要目标就是促进政府公共受托经济责任的全面有效履行。 国家审计的经济监督本质 国家审计“免疫系统” 论是对国家审计本质在认识上的升华 首先， “免疫系统”论拓展了国家审计的边界； 其次， “免疫系统”论丰富了国家审计的内涵； 最后，“免疫系统”论强调国家审计作为国家经济工具发挥作用的空间。 “免疫系统”论是对“经济监督（或控制）论”的传承和发展，是有关国家审计的定位和本质的创新性理论成果，具有较充分的法理依据和较重要的现实意义。 国家审计的民本治理实质 国家审计的实质 主要通过实施经济监督参与国家治理，是一种为民审计的民本治理。 “善治”业已成为人类社会政治发展和国家治理的理想目标，而走向“善治”是一个政治国家与公民社会长期的良性互动和共同治理的社会管理过程。 国家审计的民本治理实质 国家审计监督经济活动，并预防和揭示腐败 据有关官方统计，审计机关近年来直接促进增收节支和挽回损失1.2万亿元，累计审计干部近50万名，其中省部级215名，移送违法违纪事项和犯罪案件线索4.2万件，参与700多件法律法规的立法协调工作。 国家审计在规范政府财务收支、预防政府腐败、提高政府公信力等方面有着其他监督主体不具备的优势和条件。 国家审计的民本治理实质 国家审计参与国家治理和监督的立足点 “推进法治，维护民生，推动改革，促进发展” 充分发挥国家审计作为国家治理这个大系统中一个“免疫系统”的功能和不可替代的作用，立足民本治理这一实质，保障国家运行安全，促进国家走向善治。 国家审计的理论体系重构 中国国家审计功能的历史沿革： 新的研究领域和发展方向： 十六大报告提出：“深化行政管理体制改革，进一步转变政府职能，改进管理方式，形成行为规范、运转协调、公正透明、高效廉洁的行政管理体制。” 十七大报告指出：“加快行政管理体制改革，建设服务型政府。” 十八大报告强调：“按照建立中国特色社会主义行政体制目标，深入推进政企分开、政资分开，政事分开、政社分开，建设职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型政府。” 国家审计的理论体系重构 构建中国国家审计理论体系应遵循的主要原则 （1）系统性原则。以历史发展过程和经济社会环境为基础和依据，将各要素按照内在的联系和不同的层次有序分布。 （2）完整性原则。国家审计理论体系应包括国家审计基础理论、国家审计应用理论和国家审计教育理论，审计要素应包括一般审计理论的要素和国家审计理论特有的要素。 （3）实践性原则。国家审计理论来源于实践又对实践有着重要的指导意义，其目的就是为了分析、解决及指导国家审计实践中存在的困惑和问题，应坚持理论与实践相结合。 （4）相关性原则。需要考虑与国家审计相关的要素，按照各个要素之间的逻辑关系进行分析和构建。 国家审计的理论体系重构 国家审计理论体系（基本框架图） （一）跟踪审计方式的有效尝试 （二）延伸审计路径的有益探索 （三）经责审计评价的有序开展 （四）反腐倡廉建设的有力推动 国家审计的业务实践创新 基本界定：通常是指审计事项发生后，审计机关依法对政府投资项目或公共资金进行全过程分阶段、有重点进行的持续性、过程性审计。 主要对象：政府投资资金使用者从事的经济活动。 广义跟踪审计：意即对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项和国家重大政策措施执行进行的审计。 狭义跟踪审计：指对政府投资建设项目进行的过程性审计。 跟踪审计方式的有效尝试 审计署《审计工作发展规划》 对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。 面临的挑战 相关法律法规不完善而导致的审计程序不规范、审计责任和