审计基础认知.pptVIP

具体来讲，审计的独立性主要表现在三个方面： （1）机构独立 （2）经济独立 （3）人员独立 案例分析 X银行拟公开发行股票,委托ABC会计师事务所审计其2008年度、2009年度和2010年度的会计报表。双方于2010年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况。 （1）ABC会计师事务所与X银行签定的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%视股票能否上市决定是否支付。 （2）2010年7月,ABC会计师事务所按照正常借款条件和程序，向X银行以抵押贷款方式借款10 000 000元,用于购置办公用房。 （3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。 （4）审计小组成员C注册会计师自2006年以来一直协助X银行编制会计报表。 （5）审计小姐成员D注册会计师的妻子自2004年以来一直担任X银行的统计员。 请分别针对上述5种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。 答案：（1）将损害ABC会计师事务所的独立性。这种收费方式将诱导ABC会计师事务所为了收取剩余50%的审计费用而放弃审计原则，甚至帮助X银行粉饰其财务状况，使事务所与银行有了直接的经济利益关系。（2）不损害ABC会计师事务所的独立性。通常，会计师事务所不得接受客户的借款，否则将影响其独立性，但如果借款行为遵循正常的程序和要求，则并不限制会计师事务所向银行或其他类似金融机构的借贷行为。（3）损害注册会计师A的独立性。因为注册会计师A既是ABC会计师事务所的合伙人，又是X银行的独立董事，会影响该注册会计师的独立性。（4）损害注册会计师C的独立性。因为所审计的会计报表是由C注册会计师协助编制的。（5）不损害注册会计师D的独立性。D的妻子是X银行的职员，在X银行有经济利益，尽管注册会计师的配偶、子女、父母的经济利益应视同注册会计师本人的经济利益，但这种利益属于“工资、薪金”性质的，而非股票、股权性质的，而且注册会计师的妻子所从事的工作内容与审计对象无关，因此不影响注册会计师D的独立性。 管理层认定与具体审计目标的关系 业务题 假设你是甲会计师事务所的注册会计师，你在执行ABC公司财务报表审计时分别发现表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。 要求：先写出认定的大类，再写出认定的名称，如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。 政府审计、注册会计师审计和内部审计的对比 * * 二、审计的任务 （一 ）政府审计的任务 (1) 对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况，进行审计监督。 (2) 对国有企业、国有金融机构及国有资本占控股地位的金融机构的资产、负债及损益情况，进行审计监督。 (3) 对政府投资以及以政府投资为主导的建设项目的预算执行情况及决算情况，进行审计监督。 (4) 对国家事业单位的财务收支、国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督。 (5) 对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。 (6) 对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况，进行审计监督。 (7) 对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方部门进行专项审计调查，并向本级人民政府及上一级审计机关报告审计调查结果。 (8) 对各部门、国有金融机构和企事业单位的内部审计，进行业务指导和监督。 (9) 对独立审计机构的业务质量，依照有关法律和相关规定进行监督。 此外，审计机关还负责对县级以下的国有企业及国有控股企业领导人员、党政领导干部进行经济责任审计。 （二 ）社会审计的任务 1 2 3 出具客观公允的审计报告 揭露舞弊行为 提供相关咨询服务 （三 ）内部审计的任务 (1) 对公司组织结构、各项规章制度以及内部监控机制进行审查和评估，确保与既定目标一致。 (2) 对企业的人力、物力、财力资源的利用情况进行审查和评估，确保资源切实有效、厉行节约。 (3) 对企业资产的安全和完整进行审查和评估。 (4) 调查了解和评价公司潜在的重大风险，并帮助公司改进风险管理工作。 （三 ）内部审计的任务 (5) 对属于内部审计任务规定范围内